6 objašnjenja poreza na dohodak za popunjavanje. Pismo Federalne porezne službe

Porezna služba pismima objašnjava složene situacije popunjavanja 6-NDFL. Članak sadrži analizu konkretnih primjera, uzimajući u obzir najnovija pojašnjenja porezne službe.

Pročitajte u članku:

Postupak ispunjavanja 6-NDFL o bonusima: najnovija pojašnjenja Savezne porezne službe na konkretnim primjerima

Inspektori ukazuju da se mjesečni bonusi moraju prikazati u 6-NDFL na isti način kao i plaće. Uostalom, oni imaju isti datum za primanje dohotka - zadnji dan u mjesecu (dopis Federalne porezne službe od 14. rujna 2017. br. BS-4-11/18391 od 10. listopada 2017. br. GD-4 -11/20374).

Primjer 1

U svibnju 2018. izdan je nalog za isplatu bonusa za travanj u iznosu od 100.000 rubalja. Bonus je isplaćen tek u lipnju, 5.

Datum primitka prihoda u ovom slučaju bit će 30.04.2018.

Ako je zaposlenik dobio mjesečni bonus nakon otkaza, situacija je nešto drugačija. Tada je datum primitka dohotka zadnji radni dan. Ali u slučaju godišnjeg bonusa bivšem zaposleniku vrijede opća pravila. A datum primitka dohotka tada će biti dan izravne isplate "trinaeste plaće" bivšem zaposleniku (pismo Federalne porezne službe od 5. listopada 2017. br. GD-4-11/20102@).

Primjer 2

25. travnja 2018. zadnji je radni dan upravitelja O.P. Ivanova. U svibnju je izdan nalog za isplatu nagrada zaposlenicima za travanj. U isto vrijeme, 5000 rubalja. zbog Ivanova. Nagrada bivšem zaposleniku izdana je 5. lipnja.

Datum primitka prihoda u ovom slučaju bit će 25.04.2018.

Računovođa je ispunio odjeljak 2 obrasca kao što je prikazano u uzorku 2.

Primjer 3

25. travnja 2018. zadnji je radni dan upravitelja O.P. Ivanova. U svibnju je izdan nalog za isplatu nagrada zaposlenicima za 2017. godinu. Istodobno, Ivanov je na kraju godine dužan 25.000 rubalja. Nagrada bivšem zaposleniku izdana je 5. lipnja.

Kako je računovođa ispunio odjeljak 2 obrasca - pogledajte uzorak 3.

Svi bonusi za razdoblje koje nije mjesec dana su kvartalni, godišnji bonusi, kao i jednokratne isplate moraju se evidentirati u 6-NDFL odvojeno od plaće (pismo Federalne porezne službe od 6. listopada 2017. br. GD-4 -11/20217). Nedavno pismo financijskog odjela u skladu je sa stajalištem Federalne porezne službe. Vidi dopis Ministarstva financija od 26. ožujka 2018. br. 03-04-06/18932. A datum primitka prihoda za njih će biti dan izravne uplate sredstava.

Primjer 4

U svibnju 2018. izdan je nalog za isplatu bonusa za 1. kvartal u iznosu od 400.000 rubalja. Bonus je isplaćen u lipnju, 5.

Datum primitka prihoda u ovom slučaju bit će 05.06.2018.

Računovođa je ispunio odjeljak 2 obrasca kao što je prikazano u uzorku 1.

Postupak popunjavanja 6-NDFL za prosinačku plaću

Prosinačka plaća nije kao uobičajena takozvana "tekuća" plaćanja, koja su uvijek dostupna tijekom godine za plaće izdane na spoju tromjesečja.

I svi poslodavci radije plaćaju svoje osoblje prije roka, a mnogi su čak prisiljeni to učiniti ako utvrđeni dan isplate pada tijekom novogodišnjih praznika. Podsjetimo vas da u takvim slučajevima morate platiti osoblje dan ranije (dio 8 članka 136 Zakona o radu Ruske Federacije).

Slijedom toga ispada da će za plaće za prosinac 2017. godine, koje su isplaćene akontacije, rok za plaćanje poreza na dohodak biti prvi radni dan nakon 31. prosinca 2017. godine. Ovo je 9. siječnja 2018. Nije bitno jeste li izračune izvršili 28. ili 29. prosinca (zadnji radni dan u godini). U svakom slučaju, plaća za mjesec se obračunava 31. prosinca. A novac isplaćen za prosinac prije 31. je akontacija. Upravo se 31. prosinca obračunata plaća može prebiti s takvim predujmom. Taj će dan biti datum stvarnog primitka prihoda. Na isti datum moći ćete zadržati porez na dohodak. Istodobno, postoje pojašnjenja da se za plaću isplaćenu posljednjeg radnog dana u prosincu datum zadržavanja u 6-NDFL može postaviti na 29.12.2017. Neće biti greške (pismo Federalne porezne službe za Sankt Peterburg od 28. ožujka 2018. br. 05-15-02/19396).

Sukladno tome, plaća za prosinac izdana u prosincu spadat će u odjeljak 2 obrasca 6-NDFL samo za 1. kvartal 2018. U odjeljku 1 - već u izvještaju za 2017. godinu.

Primjer 5

Prosinačka plaća u iznosu od 500.000 rubalja. isplaćuje se zadnji radni dan u prosincu - 29. Računovođa je uključio podatke o ovoj operaciji u odjeljak 2 obrasca 6-NDFL samo za 1. kvartal 2018. Kako - pogledajte uzorak.

Ispunjavanje 6-NDFL ako nema uplata (zaposlenici)

Često, u pravilu, početnici pitaju trebaju li uzeti takozvane "nulte" izračune. Dakle, ako u izvještajnom (poreznom) razdoblju tvrtka nije imala oporezivi prihod od kojeg je obračunat i obustavljen „dohodak“, nema potrebe ispunjavati i podnositi obrasce kao porezni agent za porez na dohodak. Ali da bismo to učinili, naglasimo da se plaće ne smiju samo ne isplaćivati. Ne može se ni izračunati. Ako ste nešto nakupili i odlučili platiti kasnije, već imate podatke za ispunjavanje 6-NDFL.

Ako i dalje želite podnijeti nulti izračun, inspekcija ga mora prihvatiti od vas (stavak 3, stavak 2, članak 230 Poreznog zakona, pisma Federalne porezne službe od 01.08.2016. br. BS-4-11 /13984, od 23.03.2016., broj BS-4 -11/4901, od 04.05.2016., broj: BS-4-11/7928). Ako ne prijeđete nultu razinu, preporučamo da jednostavno pripremite pisano obrazloženje zašto nema izvješća.

Pažnja: ako je prihod obračunat i isplaćen samo jednom sredinom godine, recimo u svibnju, u ovom slučaju nema potrebe podnositi obračune za prvo tromjesečje. Ali potrebno je dostaviti obračune za pola godine, 9 mjeseci i godinu dana. Štoviše, pri izračunu za 9 mjeseci i godinu, trebate ispuniti samo odjeljak 1. Uostalom, ovo se ispunjava kumulativnim ukupnim brojem transakcija obavljenih od početka godine. I odjeljak 2 - samo za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (pisma Federalne porezne službe od 18.02.2016. br. BS-3-11/650, od 23.03.2016. br. BS-4-11 /4958, od 21.07.2017., broj BS-4-11 /14329).

Ispunjavanje 6-NDFL za tekuća plaćanja

U odjeljku 1. plaćanja se prikazuju na obračunskoj osnovi. I u odjeljku 2 - za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja. U ovom slučaju, "prenošenje" plaćanja u odjeljku 2 mora se odraziti u izračunu za izvještajno razdoblje kada je operacija dovršena. A to je razdoblje u kojem je stigao rok za plaćanje poreza na dohodak. Savezna porezna služba ima mnogo pisama u vezi s ovom situacijom: od 25. siječnja 2017. br. BS-4-11/1250, od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11/14329.

Sukladno tome, zbog prijenosa plaćanja, iznosi u redovima 040 i 070 odjeljka 1 također neće biti jednaki. Uostalom, porez se obračunava (redak 040) u tekućem izvještajnom tromjesečju. I ispada da je zadržan (redak 070) samo na temelju svojih rezultata. Ovo odstupanje između pokazatelja redaka 040 i 070 čak je predviđeno kontrolnim omjerima (pismo Federalne porezne službe od 15. ožujka 2016. br. BS-4-11/4222).

Primjer 6

Plaća za lipanj 2018. u iznosu od 500.000 rubalja. plaćeno 5. srpnja. Računovođa je uključio podatke o ovoj operaciji u odjeljak 2 obrasca 6-NDFL samo za 9 mjeseci 2018. Kako - pogledajte uzorak.

U odjeljku 1. iznosi za ovu operaciju uključeni su u obračun za polugodište u redovima 020 (obračunati prihod) i 040 (obračunati porez). U retku 070 (porez po odbitku) iznos za ovu transakciju također će biti uključen samo u obračun za 9 mjeseci, a zatim za godinu.

Popunjavanje 6-NDFL za dodatnu isplatu naknade za godišnji odmor

Datum primitka prihoda je dan isplate naknade za godišnji odmor, bez obzira u kojem mjesecu ih je računovođa obračunao (podklauzula 1, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona). Porez na dohodak se prenosi zadnjeg dana u mjesecu u kojem je isplaćen godišnji odmor. Sukladno tome, dodatna isplata naknade za godišnji odmor treba se odraziti na obrazac 6-NDFL za razdoblje u kojem je takva dodatna isplata izdana zaposleniku (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 12. ožujka 2018. br. 20-15 /049940). Iznos je u pravilu uključen u prvi i drugi dio izvješća.

Primjer 7

Zaposleniku je 3. svibnja 2018. isplaćen dodatni godišnji odmor na kojem je bio u ožujku. Iznos dodatne uplate je 3500 rubalja. Porez je isti dan obustavljen i doznačen u proračun prema zakonskim odredbama 31. svibnja.

Računovođa je ispunio odjeljak 2 izračuna 6-NDFL za šest mjeseci za ovu situaciju kao što je prikazano u uzorku.

Ako je situacija suprotna - zaposleniku je isplaćeno više naknade za godišnji odmor od očekivanog, a višak je zadržan nakon podnošenja izračuna - bit će potrebno pojašnjenje. Odjeljak 1 prilagođenog 6-NDFL-a odražava ukupni iznos uzimajući u obzir zadržavanje.

Federalna porezna služba Rusije rekla je svim računovođama o najčešćim pogreškama koje čine prilikom ispunjavanja obrasca 6-NDFL. Porezni službenici sakupili su prekršaje u prikladnu tablicu koja će vam pomoći da brzo pronađete i ispravite svaku grešku u ovom izvješću.

Što se dogodilo?

Federalna porezna služba Rusije objavila je pismo od 1. studenog 2017. N GD-4-11/22216@, kojim je poreznim obveznicima i svojim teritorijalnim tijelima poslala na znanje pregled kršenja u pogledu popunjavanja i podnošenja izračuna u obrascu 6. -NDFL. Porezni službenici primijetili su da su glavni razlozi kršenja prilikom ispunjavanja obračuna 6-NDFL nepridržavanje poreznih agenata s kontrolnim omjerima i objašnjenjima porezne službe. Stoga su poreznici odlučili sistematizirati sve netočnosti učinjene prilikom izrade i podnošenja izvješća.

Tablica pogrešaka i kršenja u obrascu 6-NDFL

U tablici je dan opis kršenja, razlozi njihovog nastanka i objašnjenje ispravnog odraza relevantnih obračunskih pokazatelja. Sama tablica ima 26 točaka pa donosimo samo neke od njih:

Teritorijalna tijela Federalne porezne službe koristit će ovu tablicu tijekom uredskih revizija izračuna primljenih od poreznih agenata.

Kako prikazati plaću za godišnji odmor? Jedno od pitanja u dopisu broj BS-4-11/ odnosi se na regres. 25. svibnja ove godine zaposlenici je isplaćen godišnji odmor za lipanj. Operacija se mora prikazati u odjeljcima 1 i 2 obrasca 6-NDFL za šest mjeseci. U ovom slučaju, u drugom odjeljku navedeni su sljedeći pojmovi:

• u redu 100 – 25.05.2017.
• u redu 110 – 25.05.2017.
• u redu 120 – 31.05.2017.

Kako prikazati preračun plaća za prethodnu godinu? U istom pismu govori se o postupku odražavanja operacije ponovnog izračuna plaća za prethodnu godinu u tekućoj godini. Primjerice, za veljaču 2017. godine preračunata je plaća za prosinac 2016. godine koja je radniku isplaćena u siječnju 2017. godine. Iznos primljen nakon ponovnog izračuna odražava se u odjeljku 1 obrasca 6-NDFL za 2016., kao iu odjeljku 2 obračuna za 1. kvartal 2017.

Online časopis za računovođe

Izuzetak su bonusi koji se isplaćuju zadnji radni dan u kvartalu (30. ožujka 2018.). Uključite ih u odjeljak. 2 6-NDFL za prvo polugodište 2018.

Pažnja

Za bonuse ispunite zaseban blok redaka 100 – 140, gdje naznačite (Pisma Federalne porezne službe od 1. studenog 2017. br. GD-4-11/, od 10. listopada 2017. br. GD-4-11 /20374):

• u redove 100. i 110. – dan isplate bonusa;
• u redu 120 – sljedeći radni dan nakon isplate bonusa.

Prikaži bonuse koji su isplaćeni u različito vrijeme u zasebnim blokovima. Isplate po građanskim ugovorima Plaćanja po građanskim ugovorima od kojih se porez mora zadržati moraju biti uključeni u odjeljak.

6-NDFL

Ako se porez na dohodak u potpunosti umanjuje za iznos fiksne akontacije U slučaju kada porezni agent zapošljava „patentne” strance koji samostalno plaćaju akontacije poreza na dohodak, popunjava se red 050 „Iznos fiksne akontacije”. u. Označava iznos fiksnog poreza na dohodak koji plaćaju ti zaposlenici, za koji porezni agent umanjuje porez na njihov dohodak.
A ako je porez potpuno smanjen i nema poreza na dohodak po odbitku, kako ispuniti 6-porez na dohodak? U takvim slučajevima, linije 020, 040 i 050 odjeljka 1 i linije 100, 130 odjeljka 2 obrasca 6-NDFL ispunjavaju se na uobičajeni način. Ali budući da nema poreza na osobni dohodak za zadržavanje, "0" je naznačeno u retku 140 "Iznos poreza po odbitku."
Posljedično, neće biti datuma po odbitku niti roka za prijenos poreza na dohodak: u ovim redcima morate navesti „posebni” datum „00.00.0000”.

Koje su pogreške napravljene u novom obrascu 6-NDFL?

Porez na osobni dohodak u iznosu od 6.411 rubalja;

• Dana 28.02.2018. ukupno je obračunata plaća za veljaču - 354 929,86 rubalja, osigurani su standardni odbici - 10 000 rubalja, porez na osobni dohodak obračunat je na plaću za veljaču u iznosu od 44 841 rublja;
• 07.03.2018 isplaćena je plaća za veljaču, od nje je obustavljen i doznačen u proračun porez na dohodak;
• Dana 28. ožujka 2018. obračunate su i isplaćene naknade za privremenu nesposobnost u iznosu od 7.557,85 rubalja, porez na dohodak je obračunat i zadržan od njega u iznosu od 983 rublja;
• Dana 31.03.2018., plaća za ožujak obračunata je ukupno za sve zaposlenike - 364.141,11 rubalja, standardni odbici su ukupno osigurani - 8.600 rubalja, porez na osobni dohodak obračunat je iz plaće u iznosu od 46.220 rubalja;
• 02.04.2018. prebačeno u proračun poreza na dohodak od naknada za privremenu invalidnost isplaćenih u ožujku;
• Dana 06.04.2018., isplaćena je plaća za ožujak, od nje je obustavljen i doznačen u proračun porez na dohodak.

Izračun 6-NDFL za prvi kvartal 2018

Kako ispuniti obrazac poreza na dohodak 6 uzimajući u obzir nova pojašnjenja?

TIN i kontrolna točka;

• u pojedinostima "na mjestu (računovodstvu) (šifra)" navesti "215", za najveće porezne obveznike - "216";
• u detalju "porezni agent" navedite naziv reorganiziranog subjekta ili njegovog zasebnog odjela;
• u novoj pojedinosti »Oblik preoblikovanja (likvidacije) (šifra)« navesti jednu od vrijednosti: 1 – preoblikovanje, 2 – pripajanje, 3 – podjela, 5 – pripajanje, 6 – podjela uz istovremeno pripajanje, 0 – likvidacija;
• pokazati “PIB/KPP reorganizirane organizacije”;
• potvrditi točnost i potpunost podataka.

Novi obrazac 6-NDFL također sadrži promjene koje se ne odnose na reorganizaciju:

• najveći porezni obveznici trebaju osigurati kontrolnu točku prema potvrdi o prijavi u poreznu upravu po sjedištu pravne osobe, a ne po mjestu registracije najvećeg poreznog obveznika.

Kako ispuniti 6-porez na dohodak: objašnjenja

Porezni registar za 6-porez na dohodak.” Zatim ćemo objasniti koji se redovi generaliziranih vrijednosti nalaze u odjeljku 1: Redak Što odražavati 010 Stopa poreza na dohodak (za svaku stopu ispunite vlastiti odjeljak 1). 020 Iznos obračunatog prihoda. 025 Prihodi u obliku dividendi od siječnja do zaključno ožujka 2018. Pogledajte “Dividende u 6-NDFL: ispunjavanje uzorka izračuna.”
030 Iznos poreznih olakšica „Porezne olakšice u 6-NDFL: ispravno odražavamo iznose.“ 040 Iznos obračunatog poreza na dohodak od početka 2018.g. Za određivanje vrijednosti ovog pokazatelja zbrojite iznose poreza na dohodak obračunate od dohotka svih zaposlenika.

045 Iznos obračunatog poreza na dohodak od dividende po obračunskoj osnovi za I. tromjesečje: od 1. siječnja do 30. ožujka 2018. godine. 050 Iznos fiksnih akontacija koje se odbijaju od poreza na osobni dohodak na dohodak stranaca koji rade prema patentima.

Ispunjavamo obračun u obrascu 6-NDFL i ispravno plaćamo NDFL

Porez na dohodak za 1. kvartal 2018. godine

• 10 Naslovna stranica obračuna za 1. kvartal 2018. godine
• 11 Odjeljak 1 obračuna 6-NDFL za 1. kvartal 2018
• 12 Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 1. kvartal 2018
• 13 „Prijelazna plaćanja” u sklopu 6-NDFL za 1. kvartal 2018.
• 14 Plaće za prosinac isplaćene su u prosincu 2017. godine
• 15 Plaće za prosinac isplaćene su u siječnju 2018
• 16 Plaće za ožujak isplaćene su u travnju 2018. godine
• 17 Kako prikazati premije u 6-NDFL za 1. kvartal 2018
• 18 Isplate po građanskim ugovorima
• 19 Plaćanje za godišnji odmor
• 20 Odgovornost
• 21 Primjer popunjavanja 6-NDFL za 1. kvartal 2018

6-porez na dohodak za 1. kvartal 2018.: novi obrazac i primjeri popunjavanja

Međutim, neoporezivi dohodak prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mora biti prikazan u izračunu. Istodobno, uzmite u obzir osobitost dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak u okviru utvrđenih standarda (pismo Federalne porezne službe Rusije od 1. kolovoza 2016. br. BS-4-11/13984).

Info

O tome će se dalje raspravljati. Pravilo za odražavanje dohotka iz članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi dohodak koji podliježe porezu na dohodak samo djelomično (to jest, ne u cijelosti). To su, primjerice, darovi i financijska pomoć. U izračunu 6-NDFL za 1. tromjesečje 2018. prikažite isplate kao u potvrdama 2-NDFL: uključite cijeli plaćeni iznos kao dohodak, a neoporezivi dio prikažite kao porezne odbitke.

Ispravno popunjavanje 6-NDFL: nova pojašnjenja Savezne porezne službe

Nepoštivanje pojašnjenja Federalne porezne službe Rusije. Povreda postupka popunjavanja obračuna na Obrascu 6-NDFL. Redak 080 odjeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL odražava ukupan iznos poreza koji porezni agent nije zadržao od dohotka koji su pojedinci primili u naravi iu obliku materijalnih beneficija u nedostatku plaćanja drugog dohotka u gotovini ( pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016 N BS-4-11/, pitanje N 5).

Teritorijalna tijela Federalne porezne službe koristit će ovu tablicu tijekom uredskih revizija izračuna primljenih od poreznih agenata. Pretplatite se na naš kanal na Telegramu. Javit ćemo vam najnovije vijesti i publikacije. Čitajte nas bilo gdje. Uvijek budite svjesni glavne stvari! Pretplatite se Dragi čitatelji, ako vidite pogrešku ili tipfeler, pomozite nam da to popravimo! Da biste to učinili, označite pogrešku i istovremeno pritisnite tipke "Ctrl" i "Enter". Upoznat ćemo netočnost i ispraviti je.
Porez na dohodak za 1. tromjesečje 2018. godine zahtijeva novi obrazac, uzimajući u obzir izmjene učinjene Nalogom Federalne porezne službe od 17. siječnja 2018. br. MMV-7-11/18. Ova naredba je stupila na snagu 26.03.2018. Odmah napomenimo da nije bilo značajnih promjena za porezne agente (osim pripreme izračuna u slučaju reorganizacije). Izračun 6-NDFL i dalje se sastoji od naslovne stranice i dva odjeljka:

• odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Preuzmite novi obrazac 6-NDFL za izvješćivanje za 1. tromjesečje 2018. Od 26. ožujka 2018. Koje su novosti u novom obrascu 6-NDFL u 2018. Zašto je bilo potrebno unijeti izmjene u obrazac 6-NDFL? Poanta je da od 2018. odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju da ako prije završetka reorganizacije tvrtka nije predala 6-porez na dohodak, onda to mora učiniti pravni sljednik.

Pisma Federalne porezne službe o 6 poreza na dohodak za 2018

Početna → Računovodstvene konzultacije → 6-NDFL Aktualno od: 12. kolovoza 2016. Počevši od 1. tromjesečja 2016., porezni agenti počeli su podnositi novi obrazac za izvješćivanje - Izračun iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i obustavio porezni agent ( odobren Nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/). Unatoč činjenici da je postupak popunjavanja obrasca 6-NDFL bio predviđen navedenom Naredbom (Prilog br. 2), prilikom izrade Obračuna često su se javljala pitanja na koja nije odgovoreno u Postupku popunjavanja. Stoga je porezna služba počela izdavati pisma koja objašnjavaju ili pojašnjavaju određena pitanja u ispunjavanju obrasca 6-NDFL. Reći ćemo vam o objašnjenjima Federalne porezne službe u našem materijalu.
Kako prikazati nove iznose u 6-NDFL? Da li je potrebno dostaviti ažurirani Obračun za razdoblje u kojem je godišnji odmor obračunat u “starom” iznosu? Pismo br. BS-4-11/9248 Federalne porezne službe Rusije od 24. svibnja 2016. sadrži odgovor: u ovom slučaju, odjeljak 1 obračuna u razdoblju ponovnog izračuna ukazuje na ukupni iznos naknade za godišnji odmor (uključujući ponovni izračun) , kao i porez na dohodak koji se obračunava od tog ukupnog iznosa. Pojašnjenje u vezi s ponovnim izračunom nije dostavljeno, a dodatna isplata naknade za godišnji odmor odrazit će se u odjeljku 2 razdoblja u kojem su sredstva stvarno izdana. Više o ponovnom izračunu poreza na dohodak i njegovom utjecaju na ispunjavanje obrasca 6-NDFL možete pročitati u našem zasebnom materijalu.

6-NDFL je obrazac za prijavu poreza na dohodak. U njemu porezni agenti moraju navesti podatke o prihodima zaposlenika, obračunatim i zadržanim iznosima poreza na dohodak za izvještajno razdoblje. Svi poslodavci moraju podnijeti izvješće na obrascu 6-NDFL Federalnoj poreznoj službi svako tromjesečje.

Obrazac izvješća 6-NDFL

Obrazac izvješća 6-NDFL, postupak popunjavanja i podnošenja određen je nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. Početkom 2018. izmijenjen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. siječnja 2018. N MMV-7-11/18@, koji je stupio na snagu 26. ožujka 2018.

Izvješće koje prikazuje izračun iznosa poreza na dohodak podnosi se tromjesečno u elektroničkom obliku, ako je tijekom izvještajnog tromjesečja organizacija izvršila plaćanja u korist 25 ili više osoba. Ako organizacija prijavljuje manje od 25 osoba, tada se obrazac može predati na papiru. Iznos poreza popunjava se u rubljima, a iznos dohotka u rubljama i kopejkama.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL

Obrazac 6-NDFL mora se poslati poreznoj upravi najkasnije do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Godišnji obračun daje se do 1. travnja sljedeće godine (članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za 1. kvartal 2019. morate se javiti najkasnije do 30. travnja. Detaljnije vrijeme možete vidjeti u tablici.

Kazne za prijavu

Za nepoštivanje rokova za podnošenje izvješća predviđena je novčana kazna. Svaki mjesec kašnjenja koštat će 1000 rubalja prema normama klauzule 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Službenik odgovoran za nepodnošenje izvješća o porezu na dohodak na vrijeme može biti kažnjen novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Ako se utvrdi da su podaci u izvješću 6-NDFL nepouzdani, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 500 rubalja (klauzula 1 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga bi glavni računovođa svake organizacije trebao detaljno znati kako ispuniti 6 porez na dohodak 2019.

Nezakonito podnošenje izvješća 6-NDFL na papiru nosi novčanu kaznu od 200 rubalja (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Promjene obrazaca koje treba razmotriti u 2019

U 2018. godini pravni sljednici reorganiziranih društava bili su dužni podnijeti 6-NDFL, ako to samo društvo nije učinilo prije završetka reorganizacije. Konkretno, organizacija sljednica bi trebala:

• navedite svoj TIN i KPP na vrhu naslovne stranice;
• u podacima „na mjestu (računovodstvo) (šifra)” koristiti šifru „215” (za najveće porezne obveznike – „216”);
• u detalju "porezni agent" navedite naziv reorganiziranog subjekta ili njegovog zasebnog odjela;
• u novoj pojedinosti »Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)« navesti jednu od vrijednosti: 1 - pretvorba, 2 - pripajanje, 3 - podjela, 5 - pripajanje, 6 - podjela uz istovremeno pripajanje, 0 - likvidacija;
• također navedite "TIN/KPP reorganizirane tvrtke."

Došlo je i do drugih promjena u načinu na koji ispunjavate obrazac.

Najveći porezni obveznici kontrolnu točku trebaju osigurati prema potvrdi o prijavi u poreznu upravu po sjedištu pravne osobe, a ne po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznik.

Organizacije poreznih agenata koje nisu glavni porezni obveznici moraju navesti vrijednost "214" umjesto "212" u detaljima "na mjestu (računovodstvo) (šifra)".

Naslovna stranica mora sadržavati sve podatke o dokumentu kojim se potvrđuje ovlast zastupnika.

Elektronički format 6-NDFL također je prilagođen uzimajući u obzir navedene izmjene.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL: upute korak po korak

Iako je izvješće 6-NDFL na snazi ​​već četvrtu godinu, njegovo popunjavanje i dalje izaziva pitanja među poslodavcima i računovođama. Osim toga, u njega su unesene brojne izmjene koje se moraju uzeti u obzir prilikom ispunjavanja.

Dokument se sastoji od sljedećih odjeljaka:

1. Naslovnica.
2. Odjeljak 1 (informacije se formiraju na obračunskoj osnovi).
3. Odjeljak 2 (informacije se odražavaju samo za navedeni kvartal, bez uzimanja u obzir prethodnih razdoblja).

Ispod je primjer popunjavanja 6-NDFL za 1. tromjesečje 2019. s uputama korak po korak.

Naslovna stranica obrasca 6-NDFL

Korak 1. TIN i kontrolna točka

U odgovarajućim poljima navedite PIB i KPP podatke organizacije koja podnosi izvješće. Ukoliko prijavu podnosi ispostava, tada je naznačeno mjesto kontrole ispostave.

Korak 2. Broj ispravka

Ako se 6-NDFL podnosi prvi put tijekom izvještajnog razdoblja, tada se nule odražavaju u polju "broj prilagodbe".

Prilagodba podrazumijeva promjene u podacima dostavljenim Federalnoj poreznoj službi. Pojašnjenje obračuna za odgovarajuće izvještajno razdoblje označeno je brojem usklađenja. Na primjer: 001, 002, 003 i tako dalje.

Korak 3. Izvještavanje po kvartalu (broj razdoblja)

Razdoblje za podnošenje 6-NDFL je tromjesečje za koje poslodavac izvještava:

• 1. četvrtina - šifra 21;
• polugodište - šifra 31;
• 9 mjeseci - šifra 33;
• godina - šifra 34.

Šifre za organizacije koje pružaju informacije u fazi reorganizacije (likvidacije) navedene su u dodatku. 1 Narudžba.

Korak 4. Porezno razdoblje

Porezno razdoblje je kalendarska godina za koju se podaci dostavljaju. U polje se upisuju odgovarajuće 4 znamenke.

Korak 5. Šifra porezne službe (na mjestu registracije)

U retku se upisuje šifra porezne ispostave kojoj će se izvješća podnositi. Ovo je četveroznamenkasti kod u kojem:

• prve 2 znamenke su broj regije;
• druge dvije znamenke su sama šifra inspekcije (na primjeru Inspektorata savezne porezne službe br. 9 Središnjeg okruga St. Petersburga).

Važno je zapamtiti da se prijava šalje inspektoratu na lokaciji organizacije ili njezinog zasebnog odjela. Individualni poduzetnici ovo izvješće podnose poreznoj upravi prema mjestu prebivališta odnosno sjedišta.

Šifra "Prema lokaciji (računovodstvo)" pomaže odrediti koja organizacija podnosi izvješća. Potpuni popis kodova definiran je u dodatku. 2 uz Red.

Najčešće za organizacije:

• prema mjestu registracije - 214;
• na mjestu registracije zasebnog pododjel - 220;
• najveći porezni obveznici navode 212.

Pojedinačni poduzetnici također navode posebne šifre:

• u mjestu prebivališta - šifra 120;
• na mjestu obavljanja djelatnosti – šifra 320.

Korak 6. Ime poreznog obveznika

Kratki (ako postoji) ili puni naziv tvrtke ispisuje se u polju “porezni agent”.

Korak 7. Šifra OKTMO (općinski entitet) i broj telefona poreznog obveznika

Obavezno navedite šifru općine na čijem se području nalazi i registrirana organizacija ili podružnica. Ponekad građanima isplaćuje novac (plaće i bonuse) i matična organizacija i njezin odjel. U tom slučaju popunjavaju se i predaju dva obrasca s različitim OKTMO kodovima odjednom.

odjeljak 1

Odjeljak 1. „Uopćeni pokazatelji” formira se kumulativno od početka godine i sastoji se od podataka za svaku stopu poreza na dohodak, osim redova 060-090. Struktura odjeljka 1 pruža informacije:

1. Za svaku okladu posebno:

• postotak porezne stope;
• iznos obračunatog dohotka (obrazac ne smije uključivati ​​dohodak koji je u potpunosti oslobođen poreza na dohodak ili dohodak manji od limita, ovisno o vrsti dohotka. Npr. novčana pomoć u vezi sa smrću bliskog srodnika , financijska pomoć za rođenje (posvojenje, uspostavljanje prava na skrbništvo) djeteta do 50 tisuća rubalja po djetetu itd.);
• iznosi poreznih odbitaka;
• iznosi poreza na dohodak (uključujući i dohodak u obliku dividende).

2. Općenite informacije o svim okladama (prikazuju se jednom u odjeljku za prvu okladu):

• broj pojedinaca koji su primili prihod;
• iznosi poreza po odbitku;
• iznosi poreza koji nisu zadržani;
• iznose poreza na osobni dohodak koje porezni agent vraća.

Stope poreza na dohodak u 2019. godini na primitke radnika i osoba koje obavljaju poslove (pružanje usluga) po ugovoru o građanskom ugovoru: 13%, 15%, 30% i 35%. U 2019. godini stope se nisu mijenjale.

Pokazat ćemo vam kako uzeti u obzir porez na dohodak u izvješću 6 porez na dohodak, koristeći primjere popunjavanja rubrika red po red.

Blok 1. Podaci za svaku stopu poreza na dohodak

Korak 1. Redak 010. Porezna stopa

Primjer razmatra široko korištenu stopu poreza na dohodak od 13%. U polju 010 iskazuje se kamatna stopa. U slučaju obračuna poreza po različitim stopama, za svaku stopu će se generirati podaci koji se odnose samo na navedenu stopu poreza na dohodak. Ukupne vrijednosti redaka 060 do 090 naznačene su jednom na prvoj stranici, u tim poljima se stavljaju nule.

Korak 2. Redak 020. Obračunati prihod

U retku 020 (“iznos obračunatog dohotka”) iskazuju se svi oporezivi dohoci zaposlenika, obračunati prema obračunskom načelu od početka godine - oni koji su stvarno ostvareni tijekom godine. Redak 020 ne uključuje dohodak koji je potpuno neoporeziv porezom na dohodak i dohodak prenesen zaposlenicima koji je manji od oporezive granice, na primjer, financijska pomoć do 4.000 rubalja (na općoj osnovi) ili do 50.000 rubalja ( za rođenje). Isplata dividende odražava se, između ostalog, u retku 025.

U određenim slučajevima materijalna pomoć ne podliježe u potpunosti porezu na dohodak (vidi klauzulu 8, klauzulu 8.3 i klauzulu 8.4 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije); za neke vrste materijalne pomoći porez na dohodak se odbija dio. U dopisu br. BS-4-11/13984@ od 01.08.2016., Federalna porezna služba je pojasnila da redak 020 ne bi trebao sadržavati podatke o prihodima koji ne podliježu porezu na dohodak i navedeni su u čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, na obrascu se ne iskazuje potpuno neoporeziva novčana pomoć.

Korak 3. Redak 030. Porezni odbici

Ako su poreznim obveznicima priznati porezni odbici, njihov se iznos iskazuje u polju 030. Odbici su neoporezivi iznosi kojima se umanjuje osnovica za obračun poreza na dohodak. Porezni zakon predviđa sljedeće porezne olakšice:

• standard (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• socijalni (članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• imovina (članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije) itd.

Redak 030 popunjava se ukupno za sve šifre odbitka (nalog Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@) za koje su dostavljene.

Korak 4. Redak 040. Obračunati porez na dohodak

Redak 040 (“iznos obračunanog poreza”) izračunava se množenjem retka 010 (“porezna stopa”) i pripadajuće osnovice poreza na dohodak (osnovice poreza na dohodak).

Porezna osnovica dohotka (po svakoj stopi) utvrđuje se kao razlika između stupca 020 (“iznos obračunatog dohotka”) i stupca 030 (“iznos poreznih odbitaka”).

Porezna osnovica dohotka (stopa 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (osnovica poreza na dohodak 13%)

Redak 040 („izračunati iznos poreza“) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (porez na dohodak po stopi od 13%).

Porez na dividendu iskazuje se u koloni 045 i obračunava se na isti način.

Korak 5. Redak 050. Iznos predujmova

Ovo polje se popunjava ako organizacija zapošljava strance na temelju patenta. U tom slučaju u retku 050 (“iznos fiksne akontacije”) iskazuje se iznos predujma isplaćenih strancima. U ostalim slučajevima nema podataka za popunjavanje retka 050, a naznačena je nula.

Blok 2. Sažetak 1. odjeljka

Korak 6. Redak 060. Broj osoba koje su primile dohodak od početka godine

Polje označava ukupan broj pojedinaca kojima je organizacija izvršila isplate oporezivog dohotka u izvještajnom razdoblju.

Korak 7. Redak 070. Ukupan iznos poreza po odbitku po svim stopama

Redak 040 je obračunati porez, odnosno vrijednost ovog retka pokazuje iznos poreza koji je potrebno prenijeti za razdoblje (1. kvartal, 1. polugodište, 9 mjeseci, godina).

U redu 070 - porez po odbitku, ispisuju se podaci o iznosima prenesenog poreza samo za tekuće razdoblje. Ovaj redak ne bi trebao sadržavati podatke za prošla ili buduća plaćanja.

Podatke na stranici 040 možete provjeriti putem naloga za plaćanje poreza na dohodak usporedbom polja 106 (“TP” - uplate tekuće godine) i 107 (“MS označava redni broj mjeseca”) s vrijednošću linije 040.

Za 1. tromjesečje 2019. godine, kao i u ostalim razdobljima, vrijednost retka 040 mora odgovarati iznosima obračunatim (obračunatim) i doznačenim u proračun za ovo razdoblje. Napominjemo da ne u ovom razdoblju, već konkretno za njega. Stranica 070 provjerava se na isti način kao i stranica 040, s tim da se svi prijenosi (plaćanja poreza) moraju izvršiti u kvartalu (drugom razdoblju) za koje se izvještava. Odnosno, podaci se uspoređuju prema izvještajnom razdoblju poreza na dohodak plaćenog u izvještajnom razdoblju. Ispravnost vrijednosti redaka 040 i 070 možete provjeriti utvrđivanjem iznosa plaćanja za posljednji izvještajni mjesec izvršenih u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Redak 070 ("zadržano") ne mora biti isti kao redak 040 ("obračunato"). To se događa kada su neki iznosi poreza ranije akumulirani i kasnije zadržani od zaposlenika.

Korak 8. Redak 080. Porez nije zadržan

U stupac 080 upisuju se iznosi poreza na dohodak koji se iz bilo kojeg razloga nisu mogli obustaviti.

Korak 9. Redak 090. Porez vraćen

Redak 090 prikazuje iznos poreza koji je pogrešno zadržan i vraćen zaposleniku. Ako takvih slučajeva nije bilo, stavite nulu.

odjeljak 2

Ovaj odjeljak izvješća 6-NDFL sadrži samo podatke za izvještajno tromjesečje, a ne za razdoblje od početka godine. U njemu su naznačeni datumi isplate dohotka zaposlenicima i rokovi za prijenos poreza na dohodak, te iznosi koji odgovaraju dohotku i porezu.

Datume prijenosa zaposlenicima potrebno je poredati kronološkim redom.

Korak 10. Datum kada su zaposlenici primili prihod

Stupci 100 odražavaju dan na koji je zaposlenik primio dohodak, čak i ako je prijenos bio na osnovi plaće, za svako tromjesečje u godini. Podaci za jedan dan moraju biti sažeti ako im se datumi plaćanja poreza podudaraju. Ako se isplate zaposlenicima vrše prema različitim vrstama, koje se razlikuju po datumu plaćanja poreza, podatke o takvim primanjima potrebno je posebno navesti.

Imajte na umu da datum i mjesec koji se moraju navesti ovise o prirodi plaćanja.

Datum na koji zaposlenik prima dohodak ovisi o konkretnoj vrsti isplate. Dakle, plaća postaje dohodak građana zadnjeg radnog dana u mjesecu za koji se prenosi. Stoga je dopušteno navesti posljednji datum u ovom retku, na primjer, siječanj 2019., iako su zaposlenici primili plaću za siječanj tek u veljači. Ali godišnji odmor i bolovanje građanima se priznaju kao dohodak na dan primitka. Što se tiče materijalne pomoći, kod prijenosa u gotovini, datum primitka prihoda je dan uplate (prijenos na žiro račun ili podizanje iz blagajne). Ako je novčana pomoć u naravi, tada u retku 100 morate navesti datum prijenosa prihoda.

Korak 11. Redak 110. Dan poreza po odbitku od strane poreznog agenta

U redak 110 upisuje se datum (dan, mjesec, godina) poreza po odbitku.

Porez na dohodak može se obustaviti od plaće, regresa za godišnji odmor, bolovanja, novčane pomoći (iz oporezivog dijela), naknade za obavljeni rad (usluge) i drugih davanja u korist radnika samo na dan prijenosa dohotka na zaposlenik., pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. studenog 2015. br. BS-4-11/19829);

Korak 13. Redak 130. Dohodak prije poreza

U polje 130 upisuje se iznos koji je zaposlenik ili zaposlenici primili (u slučaju isplate listom) na određeni datum (popunjava se u lijevom stupcu 100) prije obustave poreza.

Datum dohotka zaposlenika za mjesec mora odgovarati iznosu osim ako ne uključuje potpuno neoporezivi dohodak. U takvim slučajevima mogu se dati obrazloženja službenog stajališta sljedećih resora:

• pismo Federalne porezne službe Rusije od 15. prosinca 2016. br. BS-4-11/24064@;
• pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@ "U vezi s izračunima prema obrascu 6-NDFL."

Ovo pravilo vrijedi i za naslovnu stranicu. Čak iu najdužem redu koji sadrži naziv organizacije, sva preostala mjesta su popunjena crticama.



Nulti izvještaj 6-NDFL

Obveza podnošenja obračuna na obrascu 6-NDFL poreznom tijelu u mjestu registracije nastaje ako je porezni obveznik priznat kao porezni agent, odnosno vrši plaćanja u korist pojedinaca. Ako zaposleniku tijekom godine nije obračunat niti isplaćen dohodak, nije potrebno podnositi izvješće. Federalna porezna služba obavijestila je o tome pismom od 23. ožujka 2016. broj BS-4-11/4901.

Ukoliko je tijekom 2019. godine izvršena barem jedna isplata u korist pojedinca u vidu plaće, bolovanja, novčane pomoći, naknade za pružene usluge (obavljene radove) u sklopu izvršenja građanskopravnog ugovora, izvješće je potrebno ispuniti. Budući da se obrazac ispunjava kumulativno, ubuduće će se pokazatelji iz prvog, drugog i trećeg kvartala ubuduće spremati kumulativno. Dakle, u principu ne može postojati nula 6 poreza na dohodak, izvješće će i dalje sadržavati podatke o barem jednoj isplati.

Ako je prošle godine organizacija bila porezni agent, ali je ove godine iz nekog razloga prestala isplaćivati ​​dohodak zaposlenicima, ne morate ništa podnositi poreznoj upravi. Iako tvrtka nije dužna objasniti poreznim vlastima s čime je povezan gubitak statusa poreznog agenta, da biste se uvjerili, možete poslati pismo Federalnoj poreznoj službi u vezi s neisporukom 6-NDFL u bilo kojem obliku.

Preuzmite obrazac 6 poreza na dohodak: Aktualni obrazac

6 Porez na dohodak, uzorak popunjavanja

Ispunite obrazac 6-NDFL online

Izjavu možete ispuniti u online servisima na web stranicama programera računovodstvenih programa - My Business, Kontur, Nebo i dr. Neke vam stranice dopuštaju da to učinite besplatno, ali obično usluge zahtijevaju malu naknadu (do 1000 rubalja).

1. Tko i kojim redoslijedom mora predati obračune poreza u obrascu 6-NDFL.

2. Kakav je postupak popunjavanja 6-NDFL, uzimajući u obzir objašnjenja regulatornih tijela.

3. Praktičan primjer popunjavanja 6-NDFL.

Jedan od glavnih bilo je uvođenje tromjesečnog izvješćivanja o porezu na dohodak - obračun iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i obustavio porezni agent (obrazac 6-NDFL). Istodobno, prethodno postojeće godišnje izvješćivanje u obliku potvrda 2-NDFL nije ukinuto, odnosno od 2016. godine porezni agenti su dužni podnositi tromjesečno izvješće o porezu na dohodak i godišnje izvješće (stavak 2. članka 230. Porezni zakon Ruske Federacije). Ako je sve više-manje jasno s ispunjavanjem 2-NDFL potvrda (samo se obrazac mijenja iz godine u godinu, a zatim samo malo), onda obrazac 6-NDFL koji „još nije testiran“ postavlja mnoga pitanja. Budući da će se izračun 6-NDFL morati prvi put predati u prvom tromjesečju 2016., nema puno vremena za detaljnu analizu svih nijansi njegovog ispunjavanja. U tom smislu, u ovom članku predlažem staviti točku na i u pitanjima popunjavanja i podnošenja 6-NDFL-a, uzimajući u obzir službena objašnjenja regulatornih tijela.

Postupak podnošenja 6-NDFL

Tko treba ispuniti

Morate predati izračun 6-NDFL sve osobe priznate kao porezni agenti za porez na dohodak u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede i druge osobe koje se bave privatnom praksom) (članak 230. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Izračun se mora generirati za sve osobe kojima je isplaćen dohodak(plaće, dividende, naknade po GPC ugovorima i dr.), s izuzetkom onih fizičkih osoba kojima su isplaćeni samo prihodi po ugovorima o kupoprodaji nekretnina, kao i po ugovorima u kojima djeluju kao samostalni poduzetnici (čl. 1. st. 1. članak 227., stavak 2. stavak 1. članak 228.).

Datumi dospijeća

Obračun u obrascu 6-NDFL porezni agent podnosi za tromjesečje, polugodište i devet mjeseci najkasnije do 30. travnja, 31. srpnja i 31. listopada, odnosno za godinu - najkasnije do 1. travnja sljedeće godine. (Informacija Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2015.). Uključujući vikende i neradne praznike u 2016. rokovi za podnošenje 6-NDFL su sljedeći::

• za 1. kvartal - najkasnije do 04.05.2016. (30.04.2016. - slobodan dan, subota);
• za šest mjeseci - najkasnije do 01.08.2016 (31.07.2016 - slobodan dan, nedjelja);
• za devet mjeseci - najkasnije do 31. listopada 2016. godine;
• godinu dana - najkasnije do 04.03.2017. (01.04.2017. je neradni dan, subota).

Mjesto izvedbe

Kao opće pravilo, porezni agenti moraju predati 6-NDFL poreznoj upravi u mjestu registracije. Istodobno, za određene kategorije poreznih agenata, Porezni zakon utvrđuje posebna pravila za podnošenje izračuna (klauzula 2 članka 230 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Metoda prezentacije

Obračun 6-NDFL može se podnijeti poreznom tijelu na jedan od sljedećih načina (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

! Bilješka: Izračun 6-NDFL na papiru

• može se podnijeti samo ako je broj pojedinaca koji su primili dohodak u poreznom razdoblju manji od 25 osoba (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• podnosi se samo u obliku odobrenog strojno orijentiranog obrasca, ispunjenog rukom ili ispisanog na pisaču.

Odgovornost za nepodnošenje 6-NDFL

Uz obvezu podnošenja izračuna 6-NDFL, od 2016. godine utvrđena je i odgovornost za nepoštivanje. Prema klauzuli 1.2 čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, za nepodnošenje 6-NDFL, porezni agent se suočava s novčanom kaznom od 1.000 rubalja. za svaki puni ili djelomični mjesec od dana utvrđenog za podnošenje obračuna.

Postupak popunjavanja 6-NDFL

Obrazac za izračun 6-NDFL i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. Izvješće uključuje:

• Naslovnica;
• odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Glavna razlika između 6-NDFL i 2-NDFL certifikata je u tome što je kompajliran generalizirano za sve pojedince koji su ostvarili dohodak od poreznog agenta, bez specifikacije za svakog pojedinca. Osnova za popunjavanje obračuna su podaci poreznih registara za evidentiranje dohotka koji je porezni agent obračunao i isplatio u korist fizičkih osoba, danih poreznih odbitaka te obračunanog i obustavljenog poreza na dohodak.

Naslovna stranica izračuna 6-NDFL

Popunjavanje naslovne stranice 6-NDFL općenito se ne razlikuje mnogo od ispunjavanja naslovne stranice bilo koje porezne prijave. Stoga ćemo se detaljnije zadržati samo na značajkama.

Redak "Razdoblje podnošenja"— naveden je kod odgovarajućeg izvještajnog razdoblja (Dodatak 1 Postupku za popunjavanje, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

Redak "Porezno razdoblje (godina)"— naznačena je godina na koju se odnosi razdoblje sastavljanja izvješća. Na primjer, kada ispunjavate 6-NDFL za 1. tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci 2016. i za 2016. u cjelini, morate unijeti "2016" u ovaj redak.

Redak "Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)"— unesite odgovarajuću šifru (Dodatak 2 Postupku za ispunjavanje, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

Redovi "Mjenjač" i "OKTMO kod":

• naznačena je kontrolna točka i OKTMO šifra organizacije - ako se podnosi 6-NDFL za pojedince koji su primili prihod od glavnog odjela organizacije;
• naznačena je kontrolna točka i kod OKTMO zasebnog odjela - ako se podnosi 6-NDFL za pojedince koji su primili prihod od zasebnog odjela organizacije (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 30. prosinca 2015. br. BS-4- 11/23300@ od 28. prosinca 2015. broj BS-4-11/23129@).

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

Ispunjavaju se pokazatelji odjeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL kumulativno za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu(Pisma Federalne porezne službe Rusije od 12.02.2016. br. BS-3-11/553@, od 15.3.2016. br. BS-4-11/4222@).

Po linija 010 navedena je stopa poreza na dohodak (13, 15,30 ili 35%) prema kojoj se izračunavaju iznosi poreza. Svaka porezna stopa ima svoj blok redaka 020 – 050. Odnosno, ako je tijekom izvještajnog razdoblja isplaćen dohodak fizičkim osobama oporezovanim različitim stopama poreza na dohodak, tada je za svaku stopu potrebno popuniti retke 020-050:

• redak 020 - ukupan iznos obračunatog dohotka za sve fizičke osobe, oporezovan po stopi navedenoj u retku 010;
• redak 025 - ukupan iznos obračunate dividende;
• redak 030 - ukupan iznos poreznih odbitaka (uključujući profesionalne, standardne, imovinske, socijalne i prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) predviđen za dohodak prikazan u retku 020;
• redak 040 - ukupan iznos obračunatog poreza na dohodak na dohodak iskazan u retku 020;
• redak 045 - ukupan iznos poreza na dohodak obračunat od dividendi;
• redak 050 - iznos fiksnih akontacija stranih zaposlenika za koji se umanjuje iznos obračunatog poreza;

Blok "Ukupno za sve stope" u izračunu 6-NDFL trebao bi biti samo jedan (sažeto za sve porezne stope), uključuje retke 060-090:

• redak 060 – ukupan broj osoba koje su ostvarile dohodak od poreznog agenta. Ako je jedna osoba ostvarila dohodak oporezovan porezom na dohodak po različitim stopama, računa se kao jedna osoba. Ako je isti zaposlenik otpušten i ponovno zaposlen tijekom istog poreznog razdoblja, taj se zaposlenik također mora računati kao jedna osoba.
• redak 070 - ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku (za sve stope);
• redak 080 - ukupan iznos neobrezanog poreza na dohodak (za sve stope);
• redak 090 - ukupan iznos poreza na dohodak koji je porezni agent vratio poreznim obveznicima sukladno čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Napomena: Ako indikatori redaka odjeljka 1 ne stanu na jednu stranicu, tada se popunjava potreban broj stranica. U tom slučaju zbrojevi za sve stope na redovima 060-090 popunjavaju se na prvoj stranici rubrike.

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

U Postupku za popunjavanje 6-NDFL (Dodatak br. 2 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@) navodi se da se obračun popunjava na obračunskoj osnovi od početak poreznog razdoblja. Međutim, uzimajući u obzir pojašnjenja Federalne porezne službe, ova je odredba u potpunosti primjenjiva samo na odjeljak 1. Odjeljak 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su izvršene tijekom zadnja tri mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Osim toga, ako je transakcija izvršena u jednom izvještajnom razdoblju, a dovršena u drugom, porezni agent ima pravo prikazati je u razdoblju završetka. Na primjer, plaće za ožujak, isplaćene u travnju, odrazit će se u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za polugodište (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 02.12.2016. br. BS-3-11/553 @, od 15.03.2016. br. BS-4-11/4222@).

Odjeljak 2 sadrži potreban broj blokova redaka 100-140:

linija 100- datum stvarnog primitka dohotka koji se odražava u retku 130. Datum stvarnog primitka dohotka utvrđuje se u skladu s čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer:

• za primanja u obliku plaće, datum stvarnog primitka je zadnji dan u mjesecu za koji je obračunat primitak za radne obveze obavljene u skladu s ugovorom o radu (ugovoru) (ili zadnji dan rada - ako je otkaz prije otkaza). kraj kalendarskog mjeseca) (klauzula 2 članka 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u gotovini - datum isplate takvog dohotka (čl. 1, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u naravi - datum prijenosa dohotka u naravi (čl. 2, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u obliku materijalne koristi primljene od štednje na kamatama prilikom primanja posuđenih sredstava - zadnji dan svakog mjeseca tijekom razdoblja za koje su posuđena sredstva osigurana (članak 7. stavak 1. članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

linija 110— datum poreza po odbitku na iznos stvarno primljenog dohotka, prikazan u retku 130. Datum poreza po odbitku na dohodak u gotovini podudara se s datumom njihove stvarne isplate. Datum poreza na dohodak po odbitku na dohodak u naravi i primljen u obliku materijalnih beneficija podudara se s datumom isplate bilo kojeg dohotka u gotovini od kojeg je takav porez na dohodak po odbitku (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruska Federacija).

linija 120- datum najkasnije do kojeg se iznos poreza mora prenijeti. Rok za prijenos poreza na dohodak utvrđen je stavkom 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije: općenito, porez na osobni dohodak mora se prenijeti u proračun najkasnije dan nakon dana isplate dohotka. Pri isplati dohotka u obliku naknada za privremenu nesposobnost i regresa za godišnji odmor, porez na dohodak od njih mora se doznačiti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene. Na primjer, ako je plaća za godišnji odmor isplaćena zaposleniku 05.03.2016., tada se porez na dohodak mora prenijeti najkasnije do 31.03.2016.

linija 130- generalni iznos stvarno ostvarenog dohotka (bez oduzimanja iznosa poreza po odbitku) na datum naveden u retku 100.;

linija 140– općeniti iznos poreza na dohodak po odbitku na dan naveden u retku 110.

! Bilješka: Svaki zasebni blok redaka 100-140 sadrži podatke o dohotku za koji:

• datum njihovog stvarnog primitka se podudara;
• datum poreza po odbitku na dohodak se podudara;
• Rok za prijenos poreza na dohodak utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije podudara se.

Na primjer, 10. ožujka 2016. godine isplaćena je regres za godišnji odmor jednom radniku, kao i plaća za ožujak drugom radniku koji je dao otkaz 10. ožujka 2016. godine. Datum stvarnog primitka prihoda u ovom slučaju i za plaću za godišnji odmor i za plaće je 03/10/16. Međutim, rokovi za prijenos poreza na dohodak su različiti: za godišnji odmor - 31.03.16., za plaće - 11.03.16. Sukladno tome, prilikom ispunjavanja obračuna 6-NDFL za 1. tromjesečje 2016., u odnosu na ova dva plaćanja, morate ispuniti različite blokove redaka 100-140.

Potpisivanje izračuna 6-NDFL

Obračun u obrascu 6-NDFL potpisuje čelnik organizacije ili bilo koji službenik ovlašten za to internim dokumentima tvrtke (na primjer, nalogom direktora) (točka 2.2. Postupka za ispunjavanje izračuna). Konkretno, obračun može potpisati glavni računovođa, zamjenik šefa računovodstva ili računovođa odgovoran za obračun plaća.

Primjer popunjavanja izračuna 6-NDFL

Broj zaposlenih u Aktivu doo je 5 osoba (u 1. kvartalu 2016. nije bilo isplata drugim pojedincima). Plaća (plaća) svakog zaposlenika je 20.000 rubalja mjesečno. Rokovi za isplatu plaće: 27. u tekućem mjesecu (za prvu polovicu u iznosu od 40% plaće) i 12. u narednom mjesecu (konačna isplata). Naime, plaća za drugu polovicu prosinca 2015. godine isplaćena je 01.12.2016., a plaća za drugu polovicu ožujka 2016. godine isplaćena je 04.12.2016.

Zaposlenici Ageeva N.P. Standardni porezni odbitak za dijete predviđen je u iznosu od 1400 rubalja mjesečno. Ostalim zaposlenicima nisu omogućeni odbici.

U veljači 2016., zaposlenik Sidorov R.I. osiguran je godišnji plaćeni dopust: iznos naknade za godišnji odmor bio je 18 000 rubalja (isplata 05.02.2016.), iznos plaće za veljaču bio je 5 000 rubalja.

Podaci za popunjavanje odjeljka 1 izračuna 6-NDFL

Odjeljak 1 obračuna u obrascu 6-NDFL popunjava se obračunskim ukupnim iznosom za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu dana. U odjeljak 1 obračuna za prvo tromjesečje uključit će se prihodi ostvareni u siječnju, veljači i ožujku 2016. godine.

Podaci za popunjavanje odjeljka 2 izračuna 6-NDFL

Odjeljak 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su izvršene u posljednja tri mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Štoviše, ako je transakcija izvršena u jednom izvještajnom razdoblju, a dovršena u drugom, tada porezni agent ima pravo prikazati takvu transakciju u razdoblju njenog završetka (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. veljače 2016. br. BS-3-11/553@).

U primjeru koji se razmatra, takve "granične" operacije uključuju:

• plaća za prosinac 2015. godine, isplaćena u siječnju 2016. godine;
• plaće za ožujak 2016. godine, isplaćene u travnju 2016. godine.

Prema objašnjenjima Federalne porezne službe (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. veljače 2016. br. BS-4-11/3058@), odjeljak 2 obračuna 6 poreza na osobni dohodak odražava plaće za prosinac, isplaćene u siječnju 2016. I plaće za ožujak, isplaćene u travnju, odrazit će se u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za prvu polovicu 2016.

Na temelju dostupnih podataka, izračun 6-NDFL za 1. kvartal 2016. izgledat će ovako:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "izravno"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "okomito"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = istina; yandex_no_sitelinks = istina; document.write(" ");

Ispitali smo glavne nijanse popunjavanja obračuna na obrascu 6-NDFL. Za dodatnu sigurnost, toplo preporučujem da nakon što ispunite izračun 6-NDFL, provjerite ispunjava li kontrolne omjere, uspostavljena Pismom Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@ "O smjeru kontrolnih omjera." Neispunjavanje ovih kontrolnih omjera je osnova poreznom tijelu za upućivanje zahtjeva poreznom agentu za pojašnjenje, kao i za izradu izvješća o reviziji.

Normativna baza

1. Porezni zakon Ruske Federacije
2. Nalog Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@
3. Informacija Savezne porezne službe od 26. studenog 2015. "Savezna porezna služba Rusije objasnila je novi postupak za obračun poreza na dohodak od strane poreznog agenta"
4. Pisma Federalne porezne službe Rusije:

• od 30. prosinca 2015. br. BS-4-11/23300@
• od 28. prosinca 2015. br. BS-4-11/23129@ „O pitanju popunjavanja obračuna prema obrascu 6-NDFL”
• od 12. veljače 2016. br. BS-3-11/553@ „O pitanju popunjavanja obrasca 6-NDFL”
• od 25.02.2016. br. BS-4-11/3058@ “U vezi s popunjavanjem i predajom obrasca 6-NDFL”
• od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@ “O smjeru kontrolnih omjera”
• od 15. ožujka 2016. godine broj BS-4-11/4222@

Smatrate li članak korisnim i zanimljivim? podijelite s kolegama na društvenim mrežama!

Ima komentara i pitanja - pišite, razgovarat ćemo!