Pogledajte što je "51 broji" u drugim rječnicima. Računovodstveno vođenje transakcija novčanog toka na tekućem računu i drugim računima Računovodstvo tekućih računa

U ovom materijalu, koji nastavlja seriju publikacija posvećenih novom kontnom planu, vrši se analiza računa 51 „Tekući računi“ novog kontnog plana. Ovaj komentar pripremio je Y.V. Sokolov, doktor ekonomije, zamj. Predsjednik Međuresorne komisije za reformu računovodstva i izvješćivanja, član Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu financija Rusije, prvi predsjednik Instituta profesionalnih računovođa Rusije, V.V. Patrov, profesor na Sanktpeterburškom državnom sveučilištu i N.N. Karzaeva, dr. sc., zam. Direktor službe za reviziju Balt-Audit-Expert LLC.

Trenutno, organizacija može otvoriti nekoliko tekućih računa, dakle:

• promijenjen je naziv računa 51 “Tekući računi”;
• na račun 51, uputa preporuča vođenje analitičke evidencije za svaki tekući račun.

Trenutačna pravila sugeriraju da se knjiženja na sintetičkom računu 51 „Tekući računi” i na analitičkim računima otvorenim za njega moraju izvršiti na temelju bankovnih izvoda, što je u suprotnosti sa svjetskom praksom i zahtjevima klauzule 7 PBU 1/98 - zahtjev za prioritetom sadržaja u odnosu na formu, što uključuje “odraz u računovodstvu činjenica gospodarskog života, koji se ne temelji toliko na njihovom pravnom obliku, koliko na ekonomskom sadržaju činjenica i uvjeta poslovanja.”

Iz ovoga proizlazi da knjigovođa mora vršiti knjiženja na temelju primarnih isprava o plaćanju. Na primjer, ako je nalog za plaćanje izdan i već je poslan u banku, tada računovođa mora odmah odobriti račun 51 “Tekući računi”. A korištenjem bankovnog izvoda trebali biste potvrditi samo već izvršene unose. Procedura koju primjenjujemo dovodi do toga da se na računu 51 “Tekući računi” iskazani iznosi stanja gotovine pokažu veći od stvarnih. U našem slučaju banka može otpisati iznose uplate s tekućeg računa i dati izvod u roku od nekoliko dana, au tom razdoblju (nekoliko dana) na računu poduzeća 51 “Tekući računi” nalazi se iznos koji je već uplaćen, a koji zapravo više ne postoji.

Sada moramo reći nekoliko riječi o mjestu računa 51 “Tekući računi” u klasifikaciji računa. U literaturi postoje dva gledišta o ovom pitanju:

• Ovo je gotovinski račun;
• Ovo je račun za poravnanje.

Ovo nije prazna školska rasprava, jer ako uzmemo u obzir solventnost organizacije, onda:

• u prvom slučaju, cjelokupna gotovina na računu može se prihvatiti za pokriće dugova;
• u drugom slučaju polaze od činjenice da tekući računi nisu ništa više od potraživanja banke prema organizaciji, a ne uvijek i ne u svim slučajevima taj se dug može vratiti na vrijeme, au nekim slučajevima, na primjer, banka zaustavio plaćanja, taj se dug automatski pretvara u gubitak.

Slijedom navedenog, pri izračunu novčanog pokrića duga ne može se u cijelosti uzeti u obzir iznos gotovine na tekućim računima.

Napominjemo da se prilikom otpisa sredstava s tekućeg računa temeljem naloga za plaćanje dobavljačima ili izvođačima u knjigovodstvenoj evidenciji vodi sljedeća knjižba:

Zadužite račun za obračune s dobavljačima i izvođačima
Kredit 51 "Tekući računi"

Unos se vrši bez obzira da li primatelj prima ili ne prima sredstva.

Očito, takav unos ne samo da smanjuje količinu računovodstvenog posla, već je i usklađen sa zakonskim zahtjevima. Umjetnost. 486 Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da kupac mora ispuniti svoje obveze prema dobavljaču prilikom plaćanja robe:

Ali ako se otkrije tehnička pogreška i dobavljač ili izvođač ne primi sredstva, moraju se izvršiti unosi kako bi se razjasnio iznos obveza prema dobavljačima i izvođačima. Ostaje otvoreno pitanje na koji račun treba pripisati sredstva koja nisu prenesena na odgovarajuće račune? Prema uputama za korištenje kontnog plana

Međutim, očito se pretpostavlja da račun 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” (podračun „Obračuni potraživanja”) odražava iznose otpisane i odobrene krivnjom banke. Iznosi otpisani zbog pogreške računovođe tvrtke ne bi se trebali odražavati na podračunu „Obračuni za potraživanja“, budući da se potraživanja u ovom slučaju ne mogu uputiti nikome. Ovi iznosi moraju se prikazati na podračunu "Pogrešno preneseni iznosi" računa 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" prije nego što se navedeni iznosi vrate na tekući račun.

Račun 51 “Tekući račun” koristi se u poduzećima svih oblika vlasništva. Namijenjen je odražavanju stanja računa tvrtke otvorenih u financijskim institucijama. Broj tekućih računa nije ograničen, broj bankarskih institucija za pohranu bezgotovinskih sredstava za pravne osobe nije ograničen zakonom.

Karakteristike računa 51 “Tekući račun”

Nakon otvaranja bankovnog računa i uplate prvog iznosa na njega, počinje kretanje po računu. 51. Sredstva primljena na njega formirat će dugovni promet, a trošak se odražava kretanjem po kreditu.

Točka 51 – aktivno ili pasivno?

Aktivno, odnosno početno i završno stanje za njega može biti samo dugovno. Budući da je račun 51 aktivan, njegovi rezultati će se odraziti na bilancu imovine poduzeća.

Valuta poslovnih transakcija koje se obavljaju na ovom računu mora biti samo rublja. Račun 51 “Tekući račun” uključuje evidentiranje kretanja novčanih sredstava poduzeća uz obveznu dostupnost dokumentacije koja potvrđuje svako kretanje novca. Takvi dokumenti mogu biti:

1. Bankovni izvodi za svaki otvoreni račun. 51 računovodstveni račun je sintetički račun, stoga je preporučljivo na njemu otvoriti podračune za prikaz kretanja zasebno za svaku financijsku strukturu i za svaki otvoreni račun.
2. Odlazni nalozi za plaćanje ili zahtjevi na temelju kojih su izvršene dugovne transakcije. Kredit računa 51 odražava ne samo prijenose novca između bankarskih struktura, već i podizanje gotovine. U ovom slučaju osnova će biti talon čeka.
3. Na dugovnoj strani računa 51 iskazuje se primitak kada predstavnici poduzeća polažu iznose prihoda. Ova činjenica je evidentirana u bankovnom nalogu.
4. 51 račun u računovodstvu tereti se prilikom primitka sredstava od kupaca i drugih kategorija dužnika. Osnova – kopija prispjelog naloga za plaćanje od druge ugovorne strane.

Konto 51 u računovodstvu: knjiženja

Primici novčanih sredstava iskazani su prometom na 51 računu - tablica:

Karakteristike računa 51 uključuju trošenje kreditnih sredstava u korespondenciji s zaduženjem sljedećih računa:

• 50 – prilikom podizanja novca iz blagajne;
• 55.03 – kada se sredstva knjiže na depozit;
• 99 u slučaju pokrivanja nenadoknađenih troškova zbog nužde;
• 60.03 – odraz postupka plaćanja računa;
• , 76 – prijenos sredstava na druge ugovorne strane;
• kod računa 66 knjiženja na računu 51 „Tekući račun“ služe za formaliziranje postupka povrata kredita i kamata na isti;
• 70 – prijenos plaća osoblju;
• 75 – uplate u korist osnivača.

Analiza računa 51

Održavanje analitičkog računovodstva zahtijeva dostupnost pregleda prometa i stanja u kontekstu bankovnih struktura za svaki od tekućih računa otvorenih u njima. Obično se u računovodstvenim programima analitičko računovodstvo za račun 51 provodi pomoću dva alata:

• kartica računa;

Uz njihovu pomoć možete svakodnevno pratiti kretanje novca i implementirati funkcije promptnog raspolaganja financijskim sredstvima u okviru završnog stanja. Analiza računa 51 primjer je pravilnog formiranja stanja na kraju razdoblja bilo kojeg trajanja. Redoslijed radnji pri izračunu stanja uključuje zbrajanje početnog stanja s dugovnim prometom i potom oduzimanje ukupnog volumena kreditnih kretanja u određenom vremenskom razdoblju.

SALT 51 račun je stanje na sintetičkom računu, prikazano na kraju mjeseca. Pretpostavlja prisutnost početnog i završnog stanja, ukupne iznose dugovnog i kreditnog prometa. SOL za konto 51 može se formirati u sklopu podkonta.

Prilikom konačne analize računa 51 metodologija uzorka podrazumijeva ispunjenje nekoliko uvjeta:

• promet i stanja na računima formirana u računovodstvenim evidencijama poduzeća moraju odgovarati podacima u bankovnim izvodima;
• pravilo dvojnog knjiženja osigurava jednake iznose dugovnih i potražnih transakcija, točna knjiženja na 51 kontu i ostalim kontima temelj su za popunjavanje bilance;
• SALT za račun 51 trebao bi osigurati prisutnost informativne komponente unosom podataka o broju računa s njegovim dekodiranjem, stanja na početku i na kraju promatranog razdoblja, uključujući sav promet.

Prometni list za račun 51 mora se generirati svakodnevno kako bi se podaci točno prikazali u računovodstvu. Za provođenje operativnog usklađivanja s nekoliko banaka, bolje je ako se bilanca stanja za račun 51 kreira zasebno za svaku strukturu.

Za prikaz svih vrsta transakcija s tekućim računima, poduzeća održavaju dnevnički nalog za račun 51. Industrijske institucije koriste obrazac br. 2, građevinske tvrtke - br. 2-s, tvrtke specijalizirane za prodaju i opskrbu - br. 2-sn. Namijenjen je kronološkom evidentiranju potraživanja po tekućim računima u korespondenciji s drugim računima.

Izvod 2 za račun 51, obrazac se može preuzeti na Internetu, sadrži konačne knjižbe po bankovnim i korespondentnim računima na početku i na kraju mjesečnog razdoblja. Odražava svaku korespondenciju računa 51 na teret s kreditom drugih računa, uzimajući u obzir kronologiju događaja.

Svako poduzeće posluje, u pravilu, s gotovinom i bezgotovinskim sredstvima. Ako postoji blagajna za obračun prvog (o tome je detaljno napisano u članku ""), tada se za obračun bezgotovinskih sredstava koristi tekući račun - 51 računovodstveni račun. Transakcije za računovodstvo bezgotovinskih sredstava prikazane su na kraju članka.

Gotovina se obično koristi za gotovinska plaćanja pojedincima. Obračuni između pravnih osoba obično se provode korištenjem bezgotovinskih sredstava.

U tu svrhu svako poduzeće bira odgovarajuću banku i u njoj otvara tekući račun za obračune u stranoj valuti, otvara se devizni račun. Detaljno je obrađeno računovodstvo prodaje i kupnje valute, kao i otvaranje deviznog računa. U članku ćemo pobliže razmotriti računovodstvo bezgotovinskih sredstava, njegove značajke i pripremu primarnih dokumenata koji prate transakcije koje uključuju kretanje bezgotovinskih sredstava.

Novac na tekući račun organizacije može primiti od drugih pravnih osoba (od kupaca kao uplata, od kreditnih organizacija kao zajam i sl.), od fizičkih osoba, a sama organizacija može položiti novac iz blagajne na temelju oglasa za novčani doprinos. U ovom slučaju, organizacija je primatelj novca.

Bezgotovinskim sredstvima organizacija može plaćati dobavljačima robu, usluge, materijal, dugotrajnu imovinu, plaćati razne poreze, doprinose i uplate, a može i unovčiti novac na temelju gotovinskog čeka za isplatu plaća i obračunskih iznosa zaposlenicima. . Ovdje će organizacija već djelovati kao platitelj.

Pročitajte kako otvoriti bankovni račun.

Svaka gospodarska aktivnost organizacije nemoguća je bez kretanja financijskih tokova. Gotovina je uključena u sve procese koji se odvijaju u poduzećima bilo kojeg oblika vlasništva. Kupnja obrtnog kapitala, ulaganje u stalna proizvodna sredstva, obračuni s proračunima različitih razina, osnivači, zaposlenici poduzeća - sve proizvodne i administrativne radnje provode se uz pomoć novca i s ciljem njegova dobivanja.

Vrste kalkulacija

U praksi se koriste dvije glavne vrste plaćanja - gotovinsko i bezgotovinsko. Gotovina se u pravilu koristi za male količine novčanog toka - to su jednokratna plaćanja koja se mogu izvršiti putem blagajne poduzeća. Za mala poduzeća s malim prometom i skromnim prihodom, korištenje gotovine je najbolja opcija. Veća je vjerojatnost da će velike tvrtke prihvatiti bezgotovinski sustav; kao što su rezultati njegove uporabe pokazali, puno je učinkovitiji, brži i jeftiniji od rada s velikim količinama novca. Stoga se danas 98% svih plaćanja obavlja putem bankovnog sustava, na bezgotovinskoj osnovi.

Odraz bezgotovinskog sustava u računovodstvu

Za analizu, planiranje, računovodstvo i prijenos bezgotovinskih plaćanja, poduzeće otvara sintetičku bilancu 51. Ona je aktivna, što znači da se pristigla sredstva iskazuju na dugovanju, a utrošak financijskih sredstava na kreditu. Otvoren je 51 račun za evidentiranje najmobilnije imovine društva – bezgotovinskih sredstava. Odražava se u bilanci u generaliziranom obliku; stanje se utvrđuje dnevno radi brzog upravljanja financijama. Analitičko računovodstvo provodi se za svaku stavku primitka i izdatka posebno. Organizacija može istovremeno otvoriti potreban broj računa u jednoj ili više kreditnih institucija. Bez obzira na njihov broj, svi podaci o bezgotovinskom prometu sumiraju se i knjiže na 51 račun. Stanje (ostatak) formira se prema formuli: stanje na početku + promet na teret računa - promet po kreditu. Dobiveni rezultat je iznos raspoloživih sredstava (trenutačno). Primjenjuje se na računu 51 kao početno dugovno stanje za sljedeće razdoblje.

Vrste bezgotovinskog plaćanja

Sve obračunske i platne transakcije provodi banka s kojom organizacija ima sklopljen ugovor o servisiranju računa. Osnova za obavljanje poslova s ​​povlačenjem ili prijenosom sredstava je pismena obavijest vlasnika, koja se provjerava u skladu sa zakonskim normama i jedinstvenim obrascima. Organizacija koja posjeduje sredstva samostalno odabire oblik bezgotovinskog plaćanja na temelju ugovornih obveza pojedinih ugovornih strana. Najčešće poduzeće uplatitelj odgovarajućim dokumentom daje banci nalog za podizanje (otpis, prijenos) bezgotovinskih sredstava s računa u korist navedene druge ugovorne strane. Rjeđi su bezuvjetni otpisi čija se potvrda ne traži od vlasnika imovine. Podizanje gotovine za vlastite potrebe organizacija provodi čekovima. Vlasnici bankovnih računa dobivaju traženi čekovni limit na temelju zahtjeva. Ispunjeni listovi ovjereni odgovarajućim potpisima i pečatima također se mogu koristiti za obračune između tvrtke vlasnika računa i izvođačkih organizacija, dobavljača itd. U tom slučaju ček se izdaje organizaciji ili pojedincu (njezinom predstavniku) i unovčava se uz predočenje u banci platitelja.

Tijek dokumenata tekućeg računa

51 račun se vodi na temelju bankovnog izvoda. Uz njega su nužno priloženi dokumenti koji služe kao upute za kretanje sredstava na određenom računu poduzeća. Svi otpisi i prijenosi koje je vlasnik imovine izvršio tijekom obračunskog razdoblja potvrđuju se kopijom izlaznog naloga za plaćanje ili zahtjeva. Talon čeka služi kao opravdanje za podizanje gotovine. Prijenos primljenih iznosa od tvrtke vlasnika (isporuka dijela prihoda u gotovini) evidentira se bankovnim nalogom. Sredstva primljena od kupaca i drugih dužnika, u okviru ugovornih obveza, potvrđuju se preslikom ulaznog naloga za plaćanje organizacije plaćanja. Svi dokumenti za kretanje bezgotovinskog novca sastavljaju se u strogom skladu s jedinstvenim obrascima i zahtjevima banke, ovjereni potpisima ovlaštenih osoba i pečatom organizacije.

Zaduženje

Zaduženje računa 51 je odraz primitka sredstava. Upis dolazi iz sljedećih izvora:

• Blagajna poduzeća (D 51, K 50) - ovaj zapis se sastavlja kada se gotovina iz blagajne uknjiži na tekući račun.
• Obračuni s drugim ugovornim stranama (D 51, K 62/60/76) - na račun se knjiži iznos od kupaca, ostalih dužnika i dobavljača (povrat avansa, prekomjerno doznačena sredstva, obračuni nenaplaćenih potraživanja).
• (D 51, K 66) - operacija se provodi ako primljena pozajmljena sredstva pristignu na tekući račun.
• Prilikom obračuna s dioničarima i vlasnicima (D 51, K 75) ulažu se sredstva osnivača (u obrtna sredstva ili pri povećanju temeljnog kapitala).
• Obračuni s proračunima i izvanproračunskim organizacijama (D 51, K 68, 69) - navedeni su preplaćeni porezi ili iznosi socijalnih potpora stanovništvu (naknade, bolovanja i sl.).

Dužni promet zbraja se za izvještajno vremensko razdoblje i generalizirani je pokazatelj primitka sredstava na tekući račun poduzeća. Za analizu primitaka po stavkama koristi se analiza računa.

Kretanje zajma

Potraga računa 51 formirana je iz poslova otpisa (troška) negotovinskih sredstava poduzeća. Promet kredita prikazuje ukupan iznos prijenosa, otpisa i isplata gotovine položenih na račun 51. Knjiženja kredita su sljedeća:

• Podizanje gotovine (D 50, K 51) - sredstva se podižu s tekućeg računa i primaju na blagajnu poduzeća (isplata se odvija ograničeno, uz naznaku stavke rashoda). Organizacije najčešće koriste dio sredstava za isplatu plaća ili za poslovne potrebe.
• Prijenos bezgotovinskih sredstava (D 51/55, K 51) - ova korespondencija se provodi prilikom prijenosa dijela sredstava na drugi račun ili otvaranja posebnih akreditiva namijenjenih namiri s drugim ugovornim stranama.
• Plaćanje dobavljačima, izvođačima i drugim vjerovnicima (D 60/62/76, K 51) - prijenos iznosa sredstava s tekućeg računa na druge ugovorne strane (za robu i usluge, povrat proizvoda i sl.).
• Obračuni za zajmove, predujmove i kredite (D 66, K 51) - kamate na korištenje posuđenih sredstava prenose se ili otplaćuju.
• Ispunjenje obveza prema proračunima različitih razina i izvanproračunskim fondovima (D 68/69, K 51) - ovisno o porezu ili fondu, u korespondenciji su naznačeni pripadajući podračuni.
• Plaća (D 70, K 51) - isplaćena plaća zaposlenicima.
• Obračuni s osnivačima (D 75, K 51) - temeljem rezultata rada izvršene su isplate osnivačima.

Račun 51 „Tekući račun” koriste organizacije i samostalni poduzetnici za prikaz transakcija međusobnih obračuna s drugim ugovornim stranama - fizičkim i pravnim osobama u valuti Ruske Federacije koristeći tekuće račune poduzeća otvorene u kreditnim institucijama.

51 računa u računovodstvu je prikupljanje podataka o bezgotovinskom plaćanju s protustrankama – fizičkim i pravnim osobama preko bankovnih računa. Ovdje su prikazane sljedeće osnovne operacije:

1. Primitak sredstava - plaćanja od kupaca i kupaca za pruženu robu ili pruženu uslugu;
2. Polaganje prihoda od trgovanja iznad utvrđenih novčanih ograničenja;
3. Plaćanje dobavljačima za sirovine, materijale, robu
4. Obračuni plaća
5. Obračuni s proračunima (prijenos doprinosa, poreza, kazni) itd.

Pažnja! Račun 51 prikazuje podatke o naseljima samo u valuti Ruske Federacije.

Konto 51 u računovodstvu je aktivan, odnosno na dugovnoj strani iskazuju se bezgotovinska primanja novčanih sredstava (uplate od kupaca, polozi prihoda, povrati od dobavljača) u korespondenciji s pripadajućim računima (62, 50 i dr.), a na potražnoj strani prikazuje utrošak sredstava (bankarske provizije, plaćanja dobavljačima, otplata kredita i zaduživanja, plaćanje poreza i sl.)

Analitičko praćenje

Prema važećem zakonodavstvu, pravne osobe imaju pravo otvoriti bilo koji broj računa potrebnih za obavljanje svoje djelatnosti, kako u ruskoj tako i u stranoj valuti. Podaci o otvaranju automatski se prenose inspekciji Federalne porezne službe u kojoj je tvrtka registrirana.

Analiza priljeva i odljeva bezgotovinskih sredstava provodi se u kontekstu svakog pojedinog tekućeg računa koji organizacija otvara.

Kako bi se provjerila ispravnost međusobnih obračuna i popunjavanja podataka u računovodstvenim evidencijama tvrtke, od kreditne institucije zahtijeva se izvadak (putem sustava Banka-klijent ili osobno preko operatera poslovnice). Izvadak prikazuje sve obavljene transakcije i isprave za plaćanje po njima. Stanja na početku i na kraju razdoblja, kao i svi prometi u računovodstvu moraju biti identični podacima iz banke.

Pažnja! Kreditne institucije postavljaju vlastite dodatne tarife za servisiranje tvrtke, iznosi se automatski terete prvog ili posljednjeg dana u mjesecu, ovisno o politici banke - ti se iznosi prikazuju u računovodstvu kao troškovi bankovnih usluga u korespondenciji s računom 91.02.

Normativna baza

Korištenje računa 51 za prikaz transakcija međusobnih obračuna s drugim ugovornim stranama bezgotovinskim putem putem kreditnih institucija provodi se u skladu s važećim Kontnim planom, odobrenim Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94.

Uobičajene poslovne transakcije i knjiženja za njih

1. Prijenos sredstava dobavljačima - plaćanje opreme, materijala, robe itd.