Izmjene poreznog koda od 29.11. Nova pravila oporezivanja porezom na dohodak od dohotka od prometa nekretnina. Pomoć poreznim obveznicima u hitnim slučajevima

E. S. Kazakov, stručnjak časopisa "Aktovi i komentari za računovođu"

Savezni zakon br. 382-FZ od 29. studenog 2014. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija" (Dalje - Savezni zakon broj 382-FZ), koji je uveo daljnje izmjene poreznog zakonodavstva koje se tiču ​​raznih poreza (o čemu ćemo detaljnije govoriti kasnije), izazvalo je žestoku raspravu. Jedna od novosti koju je identificirao može se smatrati vrlo važnom, jer je uspostavio novu naknadu.

Ovo je naknada za trgovanje. Imajte na umu da to neće utjecati na sve porezne obveznike. Ova je naknada uključena u popis lokalnih poreza i naknada u Umjetnost. 15, a kako se izračunava opisano je u novom CH. 33 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga je vjerojatno prerano o tome detaljnije govoriti.

Porez na promet može se uvesti već 1. srpnja 2015. čim regija bude spremna u Moskvi, St. do navedenog datuma bit će spremna za uvođenje poreza na promet). Ostale regije će ga moći uvesti tek nakon objavljivanja drugog federalnog zakona koji će to dopustiti ( stavak 4. čl. 3 savezni zakon broj 382-FZ).

Porez na promet plaća se od trenutka kada se predmet počne koristiti u odgovarajućoj poslovnoj djelatnosti, a prestaje se plaćati kada prestane takva uporaba predmeta. Kao i kod raznih posebnih režima, plaćanje naknade vrši se nakon podnošenja obavijesti o početku obavljanja određene vrste poduzetničke djelatnosti, ali plaćanje naknade nije dobrovoljno.

Organizacije ne uključuju iznos poreza na promet u rashode prilikom obračuna poreza na dobit ( stavak 19. čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije u novom izdanju). No, s druge strane, za taj iznos mogu smanjiti iznos poreza na dohodak u korist proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u iznosu stvarno plaćene naknade ( Umjetnost. 286 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 10).

Što se tiče samostalnih poduzetnika, oni će moći umanjiti iznos poreza na dohodak obračunat u vezi s poduzetničkom djelatnošću za iznos poreza na promet plaćenog za isto porezno razdoblje ( Umjetnost. 225 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 5).

Uvjet za takvo smanjenje plaćanja poreza za organizacije i poduzetnike je podnošenje poreznom tijelu obavijesti o registraciji kao obveznika poreza na promet za određeni objekt ( Umjetnost. 225 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 5).

Pod istim uvjetom, "pojednostavljivač" ( Umjetnost. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije dodao stavka 8). Naravno, to se odnosi na porezne obveznike, bez obzira na to za koji su se objekt oporezivanja odlučili.

Istina, prema klauzula 3.1 istoga članka "jednostavni" s predmetom oporezivanja "dohodak" umanjuju jedinstveni porez na premije osiguranja, izdaci za isplate naknada i isplate po ugovorima o osobnom osiguranju. Istina, svi ti troškovi ne mogu smanjiti jedinstveni porez za više od 50%.

Ali prije svega potrebno je smanjiti jedinstveni porez na te izdatke. Dobiveni iznos jedinstvenog poreza umanjuje se za iznos poreza na promet bez ograničenja od 50%.

Osim toga, ako općina uvede porez na promet u odnosu na bilo koju vrstu djelatnosti, UTII za ovu vrstu djelatnosti se ne može plaćati (promijenjeno klauzula 2.1 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, obveznici jedinstvenog poreza na poljoprivredu i poduzetnici na patentu ne prelaze na plaćanje poreza na promet za odgovarajuću vrstu djelatnosti ( stavak 2. čl. 411 Porezni zakon Ruske Federacije).

Porezna dodanu vrijednost

Sve izmjene vezane uz PDV stupaju na snagu 01.01.2015.

Prijevoz zrakoplovom i slijetanje u Rusku Federaciju

U članak 148 Poreznog zakona Ruske Federacije pobliže objašnjava kako se određuje mjesto izvođenja radova, usluga u različitim situacijama, odnosno nalazi li se na teritoriju Ruske Federacije. Ovo je posebno važno kada se utvrđuje ima li porezni obveznik pravo na primjenu nulte stope PDV-a.

U novom str. 4.4 str. 1 ovoga članka sada je posebno naznačeno u kojem slučaju za usluge prijevoza stvari zrakoplov mjesto prodaje je Ruska Federacija. Ako su i polazište i odredište izvan Ruske Federacije, općenito, prema str. 5 stavak 1.1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije područje Ruske Federacije nije mjesto za provedbu ovih usluga.

U skladu s str. 1 p. 1 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije priznaju se kao predmet PDV-a. U Pismo Savezna porezna služba Rusije br. GD-4-3/11237 od 10. lipnja 2014. ukazao da na temelju str. 4.1 I 4.2 p. 1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) koje pružaju ruske organizacije je teritorij Ruske Federacije ako se prijevoz robe obavlja između točaka polaska i (ili) odredišta koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, ili ako roba koja se prevozi stavlja se u carinski postupak carinskog provoza. U ostalim slučajevima, prema str. 5 stavak 1.1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije područje Ruske Federacije nije priznato kao mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) robe.

Takvi drugi slučajevi uključuju prijevoz robe zrakoplovom, ako su i polazište i odredište izvan Ruske Federacije, ali brod slijeće na teritoriju Ruske Federacije, na primjer, radi punjenja gorivom. U tom slučaju roba, koja je privremeno ušla na područje Ruske Federacije, ne stavlja se u carinski postupak carinskog provoza.

Prema poreznim tijelima, zbog toga te usluge ne podliježu PDV-u te se na njih, sukladno tome, ne može primijeniti nulta stopa, već se cjelokupni iznos „ulaznog“ PDV-a na te usluge treba teretiti kao trošak.

Sada će za ove usluge područje Ruske Federacije biti priznato kao mjesto prodaje, pod uvjetom da:

- ispostavilo se da su ruski zračni prijevoznici - organizacije ili pojedinačni poduzetnici;

- mjesto dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije podudara se s mjestom njihovog odlaska s teritorija Ruske Federacije, drugim riječima, prilikom slijetanja ta se roba ne prodaje.

Također se promijenilo str. 5 p. 1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije. Osim toga, u novom str. 2.10 p. 1 čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije sada je izričito navedeno da će se u slučaju ispunjenja ovih uvjeta na predmetne usluge primjenjivati ​​nulta stopa.

Prema novom klauzula 3.9 čl. 165 Porezni zakon Ruske Federacije podudarnost mjesta dolaska i odlaska robe mora potvrditi carinsko tijelo. Ovu potvrdu, kao i naznaku putanje prijevoza, porezni obveznik prilaže upisniku o prijevozu, otpremnici ili drugim dokumentima koji se odnose na odgovarajuće poslove.

Ti se dokumenti podnose poreznom tijelu najkasnije 180 kalendarskih dana od datuma pečata carinskog tijela kojim se potvrđuje odlazak robe s područja Ruske Federacije (promijenjeno stavak 9. čl. 165 Porezni zakon Ruske Federacije). Kao trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV priznaje se posljednji dan tromjesečja u kojem je prikupljen komplet ovih dokumenata (prom. stavak 9. čl. 167 Porezni zakon Ruske Federacije).

Ne sastavljajte račun pa nemojte sastavljati

razjašnjeno str. 1 p. 3 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije. Najnoviji Savezni zakon br. 238-FZ od 21. srpnja 2014. „O izmjenama i dopunama poglavlja 21. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 12. Saveznog zakona „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“ U vezi s suzbijanjem nezakonitih financijskih transakcija” je učinjen amandman, nakon čega se formulacija ovog pravila pokazala kontradiktornom.

Prilikom obavljanja poslova navedenih u njemu, porezni obveznik, na temelju zahtjeva stavak 3. čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije, mora sastaviti račun, voditi dnevnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. A to se, očito, odnosi i na promete prometa dobara (radova, usluga), imovinskih prava osobama koje nisu obveznici PDV-a, te porezne obveznike koji su oslobođeni ispunjavanja dužnosti poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza, čak i ako je postojala pismena suglasnost stranaka u transakciji za nesastavljanje računa od strane poreznog obveznika (u ovom slučaju to kupcima nije potrebno jer ne odbijaju PDV).

Odnosno, s jedne strane ugovorne strane su se zakonski dogovorile da neće sastavljati račun, s druge strane, prodavatelj (dobavljač) ga mora sastaviti. Iako je jasno da je zakonodavac mislio da takav porezni obveznik ne sastavlja račun, već vodi očevidnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. To je značenje koje će sada sadržavati revidirani tekst. stavak 3. čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ujedno, sukladno preporukama Ministarstva financija, iz Dopis od 09.10.2014. br. 03‑07‑11/50894, u takvim slučajevima prodajna knjiga može odražavati pojedinosti fakture koju je sastavio prodavatelj u jednom primjerku ili primarne računovodstvene dokumente koji potvrđuju izvršenje činjenica gospodarskog života.

Primjena odbitaka PDV-a bit će jednostavnija

U članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije napravljene su dvije temeljne promjene (dodaje se klauzula 1.1) s ciljem olakšavanja primjene odbitaka PDV-a od strane poreznih obveznika. Prvi od njih je sljedeći.

Iako je mogućnost odbitka PDV-a regulatorna tijela proglasila pravom poreznog obveznika, istodobno su je donedavno pokušavali prilično oštro ograničiti u odnosu na razdoblje u kojem to može učiniti.

Dakle, čini se da time što će porezni obveznik primijeniti odbitak u razdoblju kasnijem od onoga u kojem su bili ispunjeni svi uvjeti za njegovu primjenu, proračun barem neće izgubiti. Ali u pisma Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03‑07‑10/7374, od 13. veljače 2013. godine br. 03‑07‑11/3784, godine broj: 03-07-14/02 od 15.01.2013, od 31. listopada 2012. godine br. 03‑07‑05/55 navedeno je da je u takvim slučajevima potrebno podnijeti izmijenjenu deklaraciju za razdoblje u kojem je nastalo pravo na primjenu odbitka. Štoviše, suci su se često pridržavali ovog mišljenja ( Rješenje FAS ZSO od 16. kolovoza 2013. u predmetu br. A81-4188/2012., FAS VVO od 31. siječnja 2011. godine u predmetu br. A11-2497/2010.).

Međutim, arbitri su se počeli priklanjati činjenici da porezni obveznik ima pravo prijaviti odbitak u bilo kojem razdoblju unutar tri godine nakon što je na njega stekao pravo, a ne samo neposredno u tom razdoblju. Kulminacija je bila donošenje Dekreta Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33 „O nekim pitanjima koja proizlaze iz arbitražnih sudova prilikom razmatranja predmeta povezanih s naplatom poreza na dodanu vrijednost” .

U paragraf 27 ovu odluku arbitri su istaknuli da porezne olakšice porezni obveznik može prikazati u povrat poreza za bilo koje porezno razdoblje uključeno u odgovarajuće trogodišnje razdoblje, osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom Ruske Federacije. Glavna stvar je da se porezni odbitak odražava u deklaraciji prije isteka propisanog roka stavak 2. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije trogodišnji mandat.

Sada unutra Umjetnost. 172 Porezni zakon Ruske Federacije izričito je navedeno da se porezni odbitak može zahtijevati u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije dobara (radova, usluga) koje je porezni obveznik stekao u Ruskoj Federaciji, imovinskih prava ili dobara koje je uvezao na područje Ruske Federacije i druge teritorije pod svojom jurisdikcijom. Naime, porezni obveznik može birati razdoblje u kojem će primijeniti odbitak za koji su ispunjeni svi uvjeti.

I ovdje je ne manje jasno utvrđeno da ako je račun primljen nakon isteka poreznog razdoblja na koje se odnosi, ali prije roka za podnošenje porezne prijave za to razdoblje utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada odbitak se može izvršiti upravo u razdoblju kada su svi uvjeti za njegovo korištenje.

Primjer 1

Uvjeti za primjenu odbitka za transakciju izvršenu u prvom kvartalu 2015. godine ispunjeni su u istom kvartalu, osim što je račun zaprimljen 15. travnja 2015. godine.

U ovom slučaju, prema novom stavak 1.1. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije odbitak se može odraziti u deklaraciji za prvo tromjesečje 2015.

Do sada su regulatorna tijela rezonirala ovako: nema fakture - nema odbitka. U kojem razdoblju ga je porezni obveznik primio, neka u tom razdoblju primijeni odbitak (vidi npr. pisma Ministarstva financija Rusije od 08.08.2014 br. 03-07-09 / 39449, Savezna porezna služba Rusije od 28. srpnja 2014. br. ED-4-2 / ​​​​14546).

Suci su često govorili na isti način, iako su zbog toga u pravilu donosili odluke u korist poreznog obveznika, koji je očekivao primijeniti odbitak u razdoblju primitka računa, pravdajući to činjenicom da je primio ovaj dokument izvan roka, ne u razdoblju kada su ispunjeni ostali uvjeti za primjenu odbitka ( Dekret FAS ZSO od 7. listopada 2013. u predmetu br. A81-4911 / 2012., FAS MO od 04.03.2013. u predmetu br. A40-83606/12‑115‑56, FAS CO od 21. veljače 2013. u predmetu br. A35-4522 / 2012.).

Istodobno, u ostalim slučajevima arbitri su istaknuli da je račun osnova za odbitak, ali ga porezni obveznik ima pravo primijeniti u razdoblju u kojem su obavljene transakcije nabave dobara (radova, usluga). . To se može učiniti po prispijeću računa, a po potrebi može se dostaviti i dopunjena deklaracija.

Sada vam Porezni zakon dopušta da to učinite, ali samo, kao što smo naveli, ako rok za podnošenje deklaracije utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije još nije došao. Smatramo da primitak računa nakon tog roka neće omogućiti poreznom obvezniku ostvarivanje odbitka u razdoblju na koje se račun odnosi. To će se morati učiniti u razdoblju u kojem je račun primljen. Porezni zakon Ruske Federacije sada strogo razlikuje primitak računa prije i nakon roka za podnošenje prijave.

Dato je još pet dana za popunjavanje prijave i plaćanje poreza

Obveznici PDV-a odavno su navikli da se prijava PDV-a podnosi najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. I tako su zakonodavci na kraju odlučili poreznicima izaći ususret i rok za podnošenje ove prijave pomaknuti na 25. Točnije, nisu smjeli, nego su bili prisiljeni. Uostalom, iako je zahtjev za podnošenje prijave PDV-a u elektroničkom obliku sve stroži, a takav postupak podnošenja prijave, čini se, pojednostavljuje njezino podnošenje poreznim tijelima i promptnu obradu poreznim tijelima, obrazac sama deklaracija i postupak njezinog popunjavanja znatno se usložnjavaju i proširuju. Sada prijava PDV-a mora sadržavati dodatne podatke o transakcijama obavljenim u velikom obimu ( klauzula 5.1 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije s izmjenama i dopunama od 01.01.2015.) .

Kao rezultat toga, nekoliko je pravila izmijenjeno. Umjetnost. 174 Porezni zakon Ruske Federacije, kojim se uređuje rok za podnošenje prijave PDV-a. Pritom se, naravno, i rok plaćanja poreza pomiče na 25. Riječ je o:

- o plaćanju poreza u jednakim obrocima u svakom od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja, na promete koji su priznati kao predmet oporezivanja u skladu s str. 1 - 3 str. 1 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije (par. 1 p. 1 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije);

- o uplati poreza za proteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja, od strane osoba navedenih u stavak 5. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije, odnosno kada izdaju račun u nedostatku takve obveze ( par. 1 p. 4 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije);

- o podnošenju izjave svih osoba koje su to dužne učiniti ( stavak 5. čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije).

Istina, čini se da su zakonodavci zaboravili da su oni sami Saveznim zakonom od 28. lipnja 2013. br. 134‑FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u dijelu suzbijanja nezakonitih financijskih transakcija“ uspostavili novu obvezu za osobe koje nisu porezni obveznici, porezni obveznici oslobođeni izvršavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza, ne priznaju se porezni agenti, u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa ( klauzula 5.2 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije s izmjenama i dopunama od 01.01.2015.):

- kada obavljate poduzetničke aktivnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, agencijskih ugovora koji predviđaju prodaju i (ili) stjecanje robe (radova, usluga), imovinskih prava u ime komisionara (agenta), ili na temelju ugovora o prijevozu (ako se pri utvrđivanju porezne osnovice na propisani način CH. 23, 25 , 26.1 I 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao dio prihoda uzimaju se u obzir prihodi u obliku naknade u izvršenju ugovora o prijevoznoj ekspediciji);

- kada obavlja funkcije programera.

Ove osobe će poreznom tijelu u vezi s takvim poslovima dostaviti registar primljenih i izdanih računa. Pritom su, logično, odredili isti rok kao i za prijavu PDV-a, odnosno 20. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Ali Savezni zakon broj 382-FZ ovo pravilo ne utječe, rok za predaju navedenog registra je i dalje točno 20. No, možda to nije zadugo i zakonodavci će uskoro ispraviti svoj propust.

Ovaj zakon je stupio na snagu 1. siječnja 2015. godine, pa tako i u dijelu izmjene rokova za podnošenje prijave PDV-a i plaćanja ovog poreza. Po našem mišljenju to znači da je već za 4. tromjesečje 2014. godine moguće podnijeti prijavu i platiti porez prema novom roku, unatoč tome što će novi obrazac prijave početi djelovati, po svemu sudeći, tek u odnosu na na izvješća počevši od 1. kvartala 2015.

Porez na osobni dohodak

Pomoć poreznim obveznicima u hitnim slučajevima

Od 01.01.2015. neznatno je izmijenjen postupak oslobađanja od plaćanja poreza na dohodak poreznih obveznika i članova njihovih obitelji povezanih s elementarnim nepogodama ili terorističkim napadima. Prije su se takva plaćanja spominjala u par. 2 I 6 p. 8 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ovaj stavak odnosio se na oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak u vezi s različitim događajima u životu poreznog obveznika, u kojima on doživljava financijske poteškoće. Pritom, kako se ne bi plaćao porez na dohodak, te su isplate trebale biti jednokratne prirode.

Sada su navedena plaćanja vezana uz elementarne nepogode ili terorističke napade izdvojena u posebne klauzula 8.3 I 8.4 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju isključen je uvjet jednokratne prirode za njih. To vrijedi i za materijalnu pomoć koja se istoj osobi može isplatiti više puta, a na koju se neće oporezivati ​​porez na dohodak.

Promet nekretnine: novi postupak oslobađanja od poreza na dohodak

Bitno je promijenjen postupak oslobađanja od plaćanja poreza na dohodak dohotka koji fizička osoba ostvari od prodaje nekretnine. Prema trenutnoj verziji klauzula 17.1 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije za primjenu ove norme bilo je dovoljno da je takav objekt u posjedu poreznog obveznika tri i više godina, a pripadajući dohodak u potpunosti se ne oporezuje porezom na dohodak.

Istodobno, ova je norma posebno naznačila na koje se nekretnine misli (stambene kuće, stanovi, sobe, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kuće ili zemljišne čestice i udjele u prenesenoj imovini).

Sada se ovaj stavak odnosi na oslobađanje od poreza na dohodak ne za određene vrste nekretnina (na primjer, stanove, zemljišne parcele itd.), Već za nekretnine općenito, bez specifikacije, uključujući udjele u njima.

Imajte na umu da pojam nekretnine nije dešifriran u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. U ovom slučaju, prema ustaljenoj praksi, potrebno je pozvati se na druge grane zakonodavstva. Da, prema stavak 1. čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije Nepokretne stvari (nekretnine, nekretnine) uključuju zemljišne čestice, zemljišne čestice i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekte koji se ne mogu premještati bez nerazmjerne štete za njihovu namjenu, uključujući zgrade, građevine, građevine u tijeku. Štoviše, Građanski zakonik Ruske Federacije također uključuje zrakoplove i pomorska plovila koja podliježu državnoj registraciji, plovila unutarnje plovidbe, svemirske objekte na nepokretne stvari, a prema zakonu, druga imovina može se priznati kao nepokretna stvar.

Kao što vidite, u usporedbi s trenutnim izdanjem klauzula 17.1 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije Od 1. siječnja 2015. veći broj nekretnina bit će oslobođen plaćanja poreza na dohodak. Ali još je rano da se porezni obveznici raduju. Prije svega zato što je ovom normom propisana samo temeljna mogućnost izuzimanja dohotka od prometa nekretnina od oporezivanja. Uvjeti za takvo izuzeće propisani su novim Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iz tog članka proizlazi da se načelo „tri godine prošle – nema poreza“ više neće odnositi na sve nekretnine, već samo na one:

- vlasništvo koje su porezni obveznici stekli nasljeđivanjem ili na temelju ugovora o darovanju od pojedinaca koji su priznati kao članovi obitelji i (ili) bliski srodnici ovih poreznih obveznika u skladu s IC RF;

– čije su vlasništvo stekli porezni obveznici privatizacijom;

- čije su vlasništvo stekli porezni obveznici - obveznici najamnine kao rezultat prijenosa imovine temeljem ugovora o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanom osobom.

Za tvoju informaciju:

Obiteljski zakon ne definira izravno tko je član obitelji, a tko bliski srodnik. Ali iz Umjetnost. 2 I 14 RF IC može se razumjeti da Zakon pod članovima obitelji podrazumijeva bračne drugove, roditelje i djecu (posvojitelji i posvojenici), a pod bliskim srodnicima srodnike u pravoj uzlaznoj i nizlaznoj liniji (roditelji i djeca, djedovi, bake i unuci), puni rod. krvno i polukrvno (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre.

U ostalim slučajevima (primjerice, ako je predmet kupljen kupoprodajnim ugovorom, čak i od člana obitelji ili bliskog srodnika), minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninom potrebno za oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak pri njezinoj prodaji je pet godina. . Ove dvije opcije za razdoblja vlasništva nekretnine (tri godine i pet godina) nazivaju se minimalnim rokovima za držanje nekretnine.

Ali to nije sve. Pretpostavimo da je razdoblje vlasništva nekretnine od strane poreznog obveznika nedovoljno za izbjegavanje plaćanja poreza na dohodak. Ako je na dan 1. siječnja godine u kojoj se obavlja prodaja utvrđena njezina katastarska vrijednost za predmetnu nekretninu, tada se iznos prihoda od prodaje mora usporediti s tom katastarskom vrijednošću pomnoženom s koeficijentom 0,7.

Ako je stvarni iznos dohotka od prodaje manji od ostvarenog rezultata, on se uključuje u poreznu osnovicu.

Primjer 2

Iznos prihoda od prodaje imovine iznosio je 3 milijuna rubalja. Njegova katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine u kojoj je obavljena prodaja iznosi 5 milijuna rubalja.

Procijenjeni iznos za usporedbu sa stvarno primljenim prihodom je 3,5 milijuna rubalja. (5 milijuna rubalja x 0,7). Stoga dohodak koji podliježe porezu na osobni dohodak treba uključivati ​​iznos od 3,5 milijuna rubalja.

Očito su se zakonodavci na ovaj način odlučili boriti protiv prakse da ugovorne strane u kupoprodajnim ugovorima nekretnine podcjenjuju vrijednost naznačenu u ugovoru u odnosu na stvarnu vrijednost (kada se neki od obračuna rade u “crnom kešu”). Do sada se to često radilo radi smanjenja poreza na dohodak.

Ako katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja nije utvrđena, takav izračun nije potrebno raditi. Osim toga, korisno je da se porezni obveznik koji je prodao nekretninu pozove na zakonodavstvo subjekta Ruske Federacije u kojem je registriran kao porezni obveznik. Činjenica je da subjekt Ruske Federacije može usvojiti zakon kojim se na teritoriju koji mu podliježe minimalno razdoblje vlasništva imovine za oslobađanje od plaćanja poreza na osobni dohodak može postaviti na razinu manju od pet godina ili se redukcijski faktor može smanjiti s vrijednosti jednake 0,7.

Podsjećamo i da je, prema str. 1 p. 2 čl. 220 Porezni zakon Ruske Federacije ako je objekt nekretnine (stambena zgrada, stan, soba, uključujući privatizirani stambeni prostor, vikendica, vrtna kuća ili zemljišna parcela ili udio (udjeli) u navedenoj imovini) pripada poreznom obvezniku manje od tri godine, potonji može primijeniti odbitak imovine od porezne osnovice u iznosu ne većem od 1 milijun rubalja.

Pravo na takav odbitak imovine sačuvano je, osim toga, ako nekretnina pripada skupini nekretnina za koje je prema Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije minimalni rok posjedovanja nekretnine je pet godina, tada se za takvu nekretninu može ostvariti imovinski odbitak ako je bila u vlasništvu poreznog obveznika do zaključno pet godina, a ne tri godine.

Pritom nije posve jasno je li odredba nov Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije o usporedbi iznosa ostvarenog prihoda s katastarskom vrijednošću objekta. Iako je prisutan u ovom novom članku, koji se odnosi na oporezivanje porezom na dohodak vrijednosti imovine koju porezni obveznik posjeduje duže od tri (pet) godina, ovdje nije naznačeno da se odnosi samo na takve, a ne na bilo koju prodanu nekretninu.

Sve nove odredbe vezane uz prodaju nekretnina stupaju na snagu 01.01.2016., a odnose se na prihode koji će biti ostvareni od tog datuma.

O dobrotvornoj pomoći djeci

Zakonodavac je odlučio proširiti mogućnosti pružanja dobrotvorne pomoći djeci bez roditeljskog staranja, djeci bez roditeljskog staranja i djeci koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni minimum, tako da ne podliježu porezu na dohodak. U trenutnoj verziji stavak 26. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije takva dobrotvorna pomoć nije podlijegala porezu na dohodak, samo ako su je pružale nevladine organizacije.

Od 01.01.2015., za oslobađanje od poreza na dohodak za takvu dobrotvornu pomoć, izvor njezine uplate nije bitan.

Imajte na umu da osim toga nema poreza iznosi poreza na osobni dohodak plaćanja u obliku bilo kakve dobrotvorne pomoći u novcu i naturi u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dobrotvornim aktivnostima ( Savezni zakon br. 135-FZ od 11. kolovoza 1995. "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama") propisno registrirane ruske i strane dobrotvorne organizacije ( klauzula 8.2 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije).

Više socijalnih odbitaka

Prema str. 4 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni obveznik ima pravo na socijalne odbitke prema određenim vrstama ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju ili dobrovoljnom mirovinskom osiguranju.

Od 01.01.2015., ovaj socijalni odbitak također se proširuje na premije osiguranja prema ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom osiguranju života, pod uvjetom da je takav ugovor sklopio porezni obveznik:

- na razdoblje od najmanje pet godina;

- kod osiguravajućeg društva u njihovu korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući posvojitelje), djece (uključujući posvojenu djecu koja su pod skrbništvom (skrbništvom)).

Pravo na ovaj odbitak utvrđuje se kada porezni obveznik podnese isprave kojima potvrđuje svoje stvarne troškove za dobrovoljno životno osiguranje.

Ne zaboravite da prema par. 3 p. 2 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije odbici socijalnog poreza navedeni u str. 2 - 5 str. 1 ovog članka (osim troškova obrazovanja djece poreznog obveznika i troškova skupog liječenja) daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja. V porezno razdoblje. To se odnosi i na premije osiguranja po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom osiguranju života.

Osim toga, treba imati na umu da ako se takav sporazum raskine iz razloga koji su izvan kontrole poreznog obveznika ili osiguravajućeg društva (vjerojatno govorimo o prijevremenom raskidu ugovora), tada će se ovaj socijalni odbitak morati vratiti u proračun (promijenjeno str. 2 p. 1 čl. 213 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju porezni obveznik može uzeti potvrdu od poreznog tijela radi predočenja osiguravajućem društvu, iz koje će proizlaziti da nije primio ovaj socijalni odbitak, ili će biti naznačeno u kojem iznosu ga je primio. U nedostatku takve potvrde, osiguravajuća organizacija će zadržati porez na dohodak od cjelokupnog iznosa premija osiguranja koje je porezni obveznik platio prema raskinutom ugovoru za cijelo razdoblje njegove valjanosti, na temelju pretpostavke da je porezni obveznik primio socijalni odbitak od cijelog ovog iznosa.

porez na dohodak

Izmjene poreza na dohodak stupaju na snagu 01.01.2015.

Pojašnjeno što uključiti u troškove rada

U stavak 9. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije pojašnjava da plaće za potrebe obračuna poreza na dohodak uključuju obračune zaposlenicima koji su otpušteni u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja zaposlenika ili osoblja.

Sada se ovo pravilo primjenjuje na obračune zaposlenicima povezane s otpuštanjem iz bilo kojeg razloga, uključujući one navedene. Pojašnjava se da u takve razgraničenja spadaju posebice otpremnine koje poslodavac isplaćuje radnicima nakon otkaza ugovora o radu s njima. Njihovo plaćanje mora biti dokazano jednim od sljedećih dokumenata:

- ugovor o radu i (ili) posebni sporazumi stranaka ugovora o radu, uključujući sporazum o raskidu ugovora o radu;

- kolektivni ugovor;

– sporazum i lokalni normativni akt koji sadrži norme radnog prava.

Također ažuriran stavak 24. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije. U članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije postupak obračunavanja izdataka za formiranje pričuve za buduće izdatke za godišnji odmor, pričuve za isplatu godišnjih naknada za radni staž, kao i na kraju godine (ovo zadnje je naznačeno u točka 6 ovaj članak).

Istovremeno, prema stavak 24. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije Troškovi plaća uključivali su samo izdatke u obliku izdvajanja u pričuvu za predstojeću isplatu godišnjih odmora zaposlenika i (ili) u pričuvu za isplatu godišnjih naknada za radni staž. Sada je ovaj stavak dopunjen, spominje i naknadu na temelju rezultata rada za godinu.

Nekretnina ustupljena besplatno - ne plaća se porez

U određenim slučajevima, organizacije su dužne dati imovinu na korištenje državnim i općinskim tijelima, ustanovama i jedinstvenim poduzećima bez naknade. Na primjer, prema Dio 6 Art. 48 Saveznog zakona od 07.02.2011 br.3-FZ "O policiji" prometne organizacije područnim tijelima i policijskim jedinicama koje obavljaju poslove osiguranja sigurnosti građana i zaštite javnog reda i mira, suzbijanja kriminaliteta u željezničkom, vodnom i zračnom prometu, bez naknade ustupaju uredske i pomoćne prostorije, opremu, sredstva i usluge veze .

Zakonodavci su ranije oslobađali takve transakcije od PDV-a ( str. 5 p. 2 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije), ali nije predvidio nikakvu naknadu za troškove koje su te organizacije imale u vezi s porezom na dohodak. Sada je ovaj nedostatak ispravljen.

Da, u skladu s stavak 3. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije u sadašnjem tekstu, takva imovina, kao i svaka druga prenesena na besplatno korištenje, uklonjena je iz imovine koja se amortizira. Ovo pravilo je revidirano. Sada, ako je porezni obveznik prenio osnovno sredstvo na besplatno korištenje državnom ili općinskom tijelu, ustanovi ili jedinstvenom poduzeću, budući da je to bio dužan učiniti, nastavlja obračunavati amortizaciju na takvo dugotrajno sredstvo (također promijenjen par. 1 p. 2 čl. 322 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U tom slučaju obračunata amortizacija se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit ( Umjetnost. 256 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 4). Svi troškovi povezani s ovim transakcijama mogu se tretirati kao ostali troškovi temeljem novog str. 48.7 p. 1 čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.

U stavak 3. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije razjašnjeno također par. 4. Prema njemu, dugotrajna imovina koja je odlukom uprave organizacije u rekonstrukciji i modernizaciji u razdoblju duljem od 12 mjeseci isključuje se iz imovine koja se amortizira. Međutim, u praksi se takva dugotrajna imovina, unatoč činjenici da je u fazi rekonstrukcije i modernizacije, često i dalje koristi u djelatnostima kojima je cilj ostvarivanje prihoda.

Kako navode u Ministarstvu financija, u takvim je slučajevima amortizacija za potrebe obračuna poreza na dobit moguća, ali samo pod uvjetom da porezni obveznik u poreznom knjigovodstvu može razdvojiti u dva samostalna knjigovodstvena objekta dio dugotrajne imovine koji je prethodno u rekonstrukciji (modernizaciji) dulje od 12 mjeseci, a ostatak (nerekonstruktivan, nemodernizabilan) dio ovog objekta (vidi npr. Dopis broj: 03‑03‑06/1/560 od 19.10.2012.).

Financijeri su odlučili da se u ovom slučaju amortizacija obračunava na radni dio dugotrajne imovine (knjižen kao samostalna inventurna stavka).

Sada je Poreznim zakonom dopušteno obračunati amortizaciju rekonstruirane (modernizirane) dugotrajne imovine ako je uključena u aktivnosti usmjerene na stvaranje prihoda. Pritom nema ograničenja, odnosno amortizacija se može obračunavati na cjelokupnu dugotrajnu imovinu bez podjele na aktivne i neaktivne stavke zaliha.

Posebni režimi i plaćanje poreza na imovinu fizičkih osoba

Prema stavak 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja, posebno, poreza na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti).

Savezni zakon br. 284-FZ od 04.10.2014 uveden novi porezni broj CH. 32, prema kojem se ovaj porez obračunava od 01.01.2015. On predviđa da će se za neke objekte porezna osnovica ovog poreza utvrđivati ​​na temelju njihove katastarske vrijednosti ( stavak 3. čl. 402 Porezni zakon Ruske Federacije). Popis takvih objekata utvrđuje se u skladu s stavka 7 I 10 sv. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Razvijaju ga regionalne vlasti.

Sada unutra stavak 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da u odnosu na takve objekte poduzetnik nije oslobođen plaćanja poreza na imovinu fizičkih osoba. To je prirodno, budući da su ti objekti samo namijenjeni za korištenje u poduzetničkoj djelatnosti, i CH. 32 u odnosu na njih predviđeno je obračunavanje poreza na imovinu, ali na poseban način.

Isto pravilo vrijedi za pojedinačne poduzetnike koji su prešli na plaćanje UTII. Za objekte za koje će se plaćati porez na imovinu fizičkih osoba na temelju katastarske vrijednosti u skladu s Članak 7. Tekst zakona i komentar uz njega objavljeni su u broju 21. 2014.

2. Odredbe ovog Saveznog zakona primjenjuju se na međunarodnu trgovačku arbitražu, čije je sjedište Ruska Federacija, samo u slučajevima izričito predviđenim ovim Saveznim zakonom i Zakonom Ruske Federacije od 7. srpnja 1993. N 5338-1 " O međunarodnoj trgovačkoj arbitraži".

3. Odredbe stavka 3. dijela 18. i dijela 20. članka 44. ovog Saveznog zakona primjenjivat će se godinu dana od dana uspostavljanja postupka predviđenog dijelovima 4.-7. članka 44. od strane Vlade Ruske Federacije. ovog saveznog zakona.

4. Valjanost arbitražnog sporazuma i svih drugih sporazuma koje su stranke u arbitraži sklopile o pitanjima arbitraže utvrđuje se u skladu sa zakonom koji je na snazi ​​na dan sklapanja relevantnih sporazuma. U okviru postupka pred sudom o pitanjima koja se odnose na navedeni postupak primjenjuju se pravila iz stavka 10. ovoga članka.

5. Arbitražni sporazumi sklopljeni prije datuma stupanja na snagu ovog Saveznog zakona ostat će na snazi ​​(podložno odredbama Dijelova 6. i ovog članka) i ne mogu se proglasiti nevažećim ili neprovedivim samo na temelju toga što ovaj Savezni zakon predviđa druga pravila od onih koji su bili na snazi ​​pri sklapanju tih ugovora.

6. Ako arbitražni (arbitražni) sporazumi koji su na snazi ​​na dan stupanja na snagu ovog Saveznog zakona predviđaju razmatranje sporova u stalnim arbitražnim sudovima, podložno drugim odredbama ovog Federalnog zakona, sporovi predviđeni takvim sporazumima mogu se razmatrati u stalnim arbitražnim sudovima navedenim u takvim sporazumima ili u institucijama nasljednicima u skladu s njihovim najvažećim pravilima. U skladu s ovim saveznim zakonom, dopušteno je osnivanje samo jedne ustanove sljedbenika u odnosu na bilo koju ustanovu prethodnicu. Istodobno, u sklopu dokumenata za stjecanje prava na obavljanje funkcije stalne arbitražne institucije za instituciju sljednicu, neprofitna organizacija u čijem je sastavu nastala institucija sljednica mora dostaviti pisanu suglasnost tijela sljedbenika. pravna osoba pod kojom je osnovana institucija prednica, za provedbu nove stalne arbitražne institucije funkcija prednice institucije u skladu s arbitražnim (arbitražnim) sporazumima, koji su predviđali razmatranje sporova od strane ustanove prednice.

7. Od dana stupanja na snagu ovog Saveznog zakona, norme Saveznog zakona br. 102-FZ od 24. srpnja 2002. "O arbitražnim sudovima u Ruskoj Federaciji" neće se primjenjivati, osim za arbitražu započetu i nedovršenu prije dana stupanja na snagu ovog saveznog zakona. Odredbe poglavlja 7. i ovog saveznog zakona primjenjuju se, između ostalog, na arbitražu koja je započeta i nije dovršena prije dana stupanja na snagu ovog saveznog zakona.

8. Odredbe ovog Saveznog zakona kojima se utvrđuje mogućnost obraćanja sudu u slučajevima predviđenim dijelovima 3. i 4. članka 11., dijelom 3. članka 13., dijelom 1. članka 14. i dijelom 3. članka 16. ovog Saveznog zakona moraju se primijeniti na odredbe ovog zakona. ne primjenjuju se na arbitražu koja je započeta i nije dovršena do dana stupanja na snagu ovog saveznog zakona.

9. U pogledu arbitraže započete nakon dana stupanja na snagu ovog Saveznog zakona, primjenjivat će se ovaj Savezni zakon.

10. Prilikom rješavanja od strane suda bilo kakvih pitanja u vezi s arbitražom, uključujući slučajeve predviđene dijelovima 3. i 4. članka 11., dijelom 3. članka 13., dijelom 1. članka 14., dijelom 3. članka 16. i ovog Saveznog zakona, kao iu slučaju ako bilo koja od stranaka podnese tužbu sudu uz postojanje arbitražnog sporazuma, sud se rukovodi normama postupovnog zakonodavstva Ruske Federacije na snazi ​​u vrijeme kada je sud pokrenuo postupak o relevantnoj prijavi, kao i ovim Saveznim zakonom, osim u slučajevima predviđenim dijelom 8. ovog članka.

11. Od dana stupanja na snagu ovog Saveznog zakona, stalne arbitražne institucije stvaraju se u Ruskoj Federaciji u skladu s postupkom utvrđenim ovim Saveznim zakonom.

12. Međunarodni trgovački arbitražni sud i Pomorska arbitražna komisija pri Gospodarsko-industrijskoj komori Ruske Federacije dužni su prije 1. veljače 2017. odobriti, postaviti na svoju web stranicu u informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži "Internet" i položiti kod ovlašteno savezno izvršno tijelo pravila stalne arbitražne institucije, koja su u skladu sa zahtjevima ovog saveznog zakona, koji pokazuju, između ostalog, da upravljaju sporovima u skladu s ranije sklopljenim arbitražnim sporazumima, kao i postupak za primjenu novih ( dopunjena) pravila u odnosu na ranije sklopljene arbitražne sporazume i ranije započete arbitraže. Ova pravila objavljena na web stranici informacijske i telekomunikacijske mreže "Internet" na način propisan ovim saveznim zakonom stupaju na snagu od dana njihovog polaganja kod ovlaštenog federalnog izvršnog tijela.

13. Po isteku jedne godine od dana uspostavljanja postupka od strane Vlade Ruske Federacije predviđenog dijelovima 4-7 članka 44. ovog Saveznog zakona, stalne arbitražne institucije, stalni arbitražni sudovi koji ne ispunjavaju zahtjeve iz članka 44. ovog Saveznog zakona i nisu dobili pravo obavljanja funkcija stalne arbitražne institucije (s iznimkom Međunarodnog trgovačkog arbitražnog suda i Pomorske arbitražne komisije pri Gospodarskoj i industrijskoj komori Ruske Federacije) je nema pravo voditi arbitražu.

14. Vlada Ruske Federacije, u roku od tri mjeseca od dana stupanja na snagu ovog Saveznog zakona, utvrđuje postupak predviđen u dijelovima 4-7 članka 44. ovog Saveznog zakona, kao i postupak za polaganje pravila stalne arbitražne ustanove pri ovlaštenom saveznom tijelu izvršne vlasti.

15. Djelatnosti stalnih arbitražnih institucija, stalnih arbitražnih sudova koji rješavaju sporove na teritoriju Ruske Federacije u suprotnosti sa zahtjevima iz dijela 13. ovog članka podliježu prekidu, a odluke arbitražnih sudova donesene u okviru arbitražnog upravljanja od strane navedenih stalnih arbitražnih institucija, stalnih arbitražnih sudova u suprotnosti s dijelovima 13. i ovog članka smatrat će se prihvaćenima u suprotnosti s arbitražnim postupkom predviđenim ovim Saveznim zakonom.

16. Sporove u okviru arbitraže kojom upravlja stalna arbitražna institucija, stalni arbitražni sud koji je izgubio pravo upravljanja sporom u skladu sa stavkom 13. ovog članka, nastavlja razmatrati arbitražni sud, a sve funkcije upravnu arbitražu provodi arbitražni sud kao što se u arbitraži provodi arbitražni sud koji su stranke u arbitraži osnovale za rješavanje određenog spora, osim ako se stranke u sporu dogovore o drugačijem postupku rješavanja spora i ako sporazum o arbitraži ne postane neprovediv.

Članak 1

Uključiti u prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, točka 3824; 1999, N 28, točka 3487; 2000, N 2, točka 134; 2003, N 27, točka 2700; 2004, N 27, točka 2711; N 31, točka 3231; 2007, N 18, točka 2118; 2008, N 26, točka 3022; 2010, N 31, točka 4198; 2011, N 1, točka 16; N 27, točka 3873; N 29, točka 4291; N 30, točka 4575; N 47, točka 6611; N 48, točka 6730; 2012, N 50, točka 6954; 2013, N 26, točka 3207; N 40, točka 5037; N 44 , točka 5646; 2014, N 40, točka 5315) sljedeće promjene:

1) u članku 8. stavak 2. dopunjava se riječima: "ili čije je plaćanje uvjetovano obavljanjem na području na kojem se naknada uvodi, određene vrste poduzetničke djelatnosti";

2) članak 12. stavak 4. glasi:

"4. Lokalni porezi i naknade su porezi i naknade koji su utvrđeni ovim Zakonom i podzakonskim aktima predstavničkih tijela općina o porezima i naknadama i obvezni su se plaćati na području dotične općine, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno." i stavka 7. ovoga članka.

Lokalni porezi i naknade uvode se i prestaju djelovati na području općina u skladu s ovim Zakonom i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina o porezima i naknadama.

Lokalni porezi i naknade utvrđeni su ovim Zakonom i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela naselja (gradskih četvrti), gradskih četvrti (unutargradskih četvrti) o porezima i naknadama i obvezni su za plaćanje na području dotičnih naselja (između -područja naselja), gradske četvrti (unutargradske četvrti), ako je stavkom 7. ovoga članka drukčije određeno. Lokalni porezi i naknade provode se i prestaju važiti na područjima naselja (međunaseljska područja), gradskih četvrti (unutargradskih četvrti) u skladu s ovim Zakonom i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela naselja ( općinske četvrti), gradske četvrti (unutargradske četvrti) o porezima i naknadama.

U unutargradskoj gradskoj četvrti ovlasti predstavničkih tijela općina za utvrđivanje, uvođenje i ukidanje lokalnih poreza na području unutargradske četvrti ostvaruju predstavnička tijela unutargradske četvrti ili predstavnička tijela gradske četvrti. odgovarajuće unutargradske četvrti u skladu sa zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije o razgraničenju ovlasti između tijela lokalne samouprave gradskog okruga s unutargradskom podjelom i tijela lokalne samouprave unutargradskih okruga.

Lokalni porezi i naknade u saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju utvrđeni su ovim Kodeksom, a zakoni navedenih sastavnih subjekata Ruske Federacije o porezima i naknadama obvezni su za plaćanje na teritorijima ovih sastavnih subjekata Ruske Federacije, osim ako nije drugačije određeno stavkom 7. ovog članka. Lokalni porezi i naknade uvode se i prestaju važiti na teritorijima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja u skladu s ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Pri utvrđivanju lokalnih poreza od strane predstavničkih tijela općina (zakonodavna (zastupnička) tijela državna vlast gradovi saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) određuju se na način i u granicama predviđenim ovim Zakonom, sljedeći elementi oporezivanja: porezne stope, postupak i rokovi plaćanja poreza, ako su ti elementi oporezivanja nije utvrđeno ovim Kodeksom. Ostali elementi oporezivanja lokalnih poreza i poreznih obveznika utvrđuju se ovim Zakonom.

Predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja), na način i u granicama predviđenim ovim Zakonom, mogu utvrditi posebnosti utvrđivanja porezne osnovice , porezne olakšice, osnove i postupak njihove primjene.

Prilikom utvrđivanja lokalnih pristojbi, predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) državna tijela saveznih gradova Moskve, St. osnove i postupak njihove primjene.

3) Članak 15. glasi:

„Članak 15. Lokalni porezi i naknade

Lokalni porezi i naknade uključuju:

1) zemljišni porez;

2) porez na imovinu pojedinaca;

3) porez na promet.”;

4) Članak 102. stavak 1. dopunjava se podstavkom 8. sljedećeg sadržaja:

"8) dostavlja jedinicama lokalne samouprave radi kontrole potpunosti i vjerodostojnosti podataka koje obveznici lokalnih naknada daju za izračun naknada, kao i iznosa dugovanja po tim naknadama.".

Članak 2

Uključiti u drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2000, N 32, čl. 3340, 3341; 2001, N 1, čl. 18; N 23, čl. 2289; N 33, čl. 3413, 3421, 3429; N 49, stavke 4554, 4564; N 53, stavke 5015, 5023; 2002, N 1, točka 4; N 22, stavke 2026; N 30, stavke 3021, 3027, 3033; N 52, 5138 ; 2003, N 1, stavke 2, 5, 6, 8, 10, 11; N 19, točka 1749; N 21, točka 1958; N 22, točka 2066; N 23, točka 2174; N 26, točka 2567; N 27, točka 2700; N 28, točka 2874, 2879, 2886; N 46, točka 4435, 4443, 4444; N 50, točka 4849; N 52, točka 5030; 2004, N 15, točka 1342; N 27, točka 2711 , 2713, 2715; N 30, stavka 3083, 3084, 3088; N 31, stavka 3219, 3220, 3222, 3231; N 34, stavka 3517, 3518, 3520, 3522, 3523, 3524, 3525, 3527; N stavka 3607; N 41, točka 3994; N 45, točka 4377; N 49, točka 4840; 2005, N 1, točka 9, 29, 30, 34, 38; N 21, točka 1918; N 23, točka 2201; N 24, stavka 2312; N 25, stavka 2427, 2428, 2429; N 27, stavka 2707, 2710, 2713, 2717; N 30, stavka 3101, 3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; N 43 stavka 4350; N 50, Umjetnost. 5246, 5249; br. 52, čl. 5581; 2006, N 1, čl. 12, 16; N 3, čl. 280; br. 10, čl. 1065; br. 12, čl. 1233; br. 23, čl. 2380, 2382; br. 27, čl. 2881; br. 30, čl. 3295; N 31, čl. 3433, 3436, 3443, 3450, 3452; br. 43, čl. 4412; br. 45, čl. 4627, 4628, 4629, 4630; br. 47, čl. 4819; br. 50, čl. 5279, 5286; br. 52, čl. 5498; 2007, N 1, čl. 7, 20, 31, 39; br. 13, čl. 1465; br. 21, čl. 2461, 2462, 2463; br. 22, čl. 2563, 2564; br. 23, čl. 2691; N 31, čl. 3991, 4013; br. 45, čl. 5416, 5417, 5432; br. 46, čl. 5553, 5554, 5557; br. 49, čl. 6045, 6046, 6071; br. 50, čl. 6237, 6245, 6246; 2008, N 18, čl. 1942.; br. 26, čl. 3022; br. 27, čl. 3126; br. 30, čl. 3577, 3591, 3598, 3611, 3614, 3616; br. 42, čl. 4697; br. 48, čl. 5500, 5503, 5504, 5519; br. 49, čl. 5723, 5749; br. 52, čl. 6218, 6219, 6227, 6236, 6237; 2009, N 1, čl. 13, 19, 21, 22, 31; br. 11, čl. 1265; br. 18, čl. 2147; br. 23, čl. 2772, 2775; br. 26, čl. 3123; br. 29, čl. 3582, 3598, 3602, 3625, 3638, 3639, 3641, 3642; br. 30, čl. 3735, 3739; br. 39, čl. 4534; br. 44, čl. 5171; br. 45, čl. 5271; br. 48, čl. 5711, 5725, 5726, 5731, 5732, 5733, 5734, 5737; br. 51, čl. 6153, 6155; br. 52, čl. 6444, 6450, 6455; 2010, N 15, čl. 1737, 1746; br. 18, čl. 2145; br. 19, čl. 2291; br. 21, čl. 2524; br. 23, čl. 2797; br. 25, čl. 3070; br. 28, čl. 3553; N 31, čl. 4176, 4186, 4198; br. 32, čl. 4298; br. 40, čl. 4969; br. 45, čl. 5750, 5756; br. 46, čl. 5918; br. 47, čl. 6034; br. 48, čl. 6247, 6248, 6249, 6250, 6251; br. 49, čl. 6409; 2011, N 1, čl. 7, 9, 21, 37; br. 11, čl. 1492, 1494; br. 17, čl. 2311, 2318; br. 23, čl. 3262, 3265; br. 24, čl. 3357; br. 26, čl. 3652; br. 27, čl. 3881; br. 29, čl. 4291; br. 30, čl. 4563, 4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597, 4606; br. 45, čl. 6335; br. 47, čl. 6608, 6609, 6610, 6611; br. 48, čl. 6729, 6731; br. 49, čl. 7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7061, 7063; br. 50, čl. 7347, 7359; 2012, N 10, čl. 1164; br. 14, čl. 1545; br. 18, čl. 2128; br. 19, čl. 2281; br. 24, čl. 3066; br. 25, čl. 3268; br. 26, čl. 3447; br. 27, čl. 3587, 3588; br. 29, čl. 3980; N 31, čl. 4319, 4322, 4334; br. 41, čl. 5526, 5527; br. 49, čl. 6747, 6748, 6749, 6750, 6751; br. 50, čl. 6958, 6966, 6968; br. 53, čl. 7578, 7584, 7596, 7603, 7604, 7607, 7619; 2013, broj 9, čl. 874; br. 14, čl. 1647; br. 19, čl. 2321; br. 23, čl. 2866, 2888, 2889; br. 26, čl. 3207; br. 27, čl. 3444; br. 30, čl. 4031, 4045, 4046, 4047, 4048, 4049, 4081, 4084; br. 40, čl. 5033, 5037, 5038, 5039; br. 44, čl. 5640, 5645, 5646; br. 48, čl. 6165; br. 49, čl. 6335; br. 51, čl. 6699; br. 52, čl. 6981, 6985; 2014, broj 8, čl. 737; br. 14, čl. 1544; br. 16, čl. 1835, 1838; br. 19, čl. 2313, 2314, 2321; br. 23, čl. 2930, 2936, 2938; br. 26, čl. 3372, 3373, 3393, 3404; br. 30, čl. 4220, 4222, 4239, 4240, 4245; br. 40, čl. 5315, 5316; br. 43, čl. 5796, 5799; br. 45, čl. 6157, 6159) sljedeće izmjene:

1) u članku 148. stavak 1.:

a) dodati podstavak 4 4. sljedećeg sadržaja:

"4 4) usluge prijevoza robe zrakoplovom pružaju ruski zračni prijevoznici - organizacije ili pojedinačni poduzetnici, a polazište i odredište su izvan teritorija Ruske Federacije ako, tijekom prijevoza na teritoriju Ruske Federacije, zrakoplov kojim upravljaju navedeni prijevoznici je sletio i mjesto dolaska robe na područje Ruske Federacije podudara se s mjestom polaska robe s područja Ruske Federacije;";

b) u podstavku 5. brojevi »4 3« zamjenjuju se brojevima »4 4«;

2) u članku 164. stavak 1. dopunjava se podstavkom 2. 10. sljedećeg sadržaja:

"2 10) usluge prijevoza robe zrakoplovom, koje pružaju ruske organizacije ili pojedinačni poduzetnici, u kojima su polazište i odredište izvan teritorija Ruske Federacije, ako zrakoplov slijeće na teritoriju Ruske Federacije , pod uvjetom da se mjesto dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije i mjesto polaska robe s teritorija Ruske Federacije podudaraju;";

3) u članku 165.:

a) dodati stavak 3 9 sljedećeg sadržaja:

"3 9. Pri prodaji usluga iz podstavka 2. 10. stavka 1. članka 164. ovoga Zakonika, radi potvrde valjanosti primjene porezne stope od 0 posto, porezni obveznici poreznom tijelu dostavljaju registar prijevoza. , otpremni ili drugi dokumenti povezani s ovim poslovima, koji sadrže:

naznaka transportne rute;

potvrda carinskih tijela da se mjesto dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije i mjesto polaska robe s teritorija Ruske Federacije podudaraju.

U slučaju selektivnog zahtjeva poreznog tijela za određene dokumente uključene u registar, preslike tih dokumenata porezni obveznici dostavljaju u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka odgovarajućeg zahtjeva poreznog tijela.

b) u stavku 9.:

u stavku petom brojke »3 8« zamjenjuju se brojkama »3 9«;

dodaje se novi stavak četrnaesti sljedećeg sadržaja:

"dokumenti iz stavka 3. 9. ovog članka podnose se poreznom tijelu najkasnije 180 kalendarskih dana od datuma pečata carinskog tijela kojim se potvrđuje odlazak robe s teritorija Ruske Federacije;";

c) stavove četrnaesti - dvadeset i drugi smatrati stavcima petnaest - dvadeset i tri, odnosno;

4) u članku 167. stavak prvi stavak 9. iza brojki "2 8," dopunjava se brojkama "2 10,";

5) u članku 169. stavku 3. podstavku 1. riječi: "ovoga Zakonika, kao i" zamjenjuju se riječima: "ovoga Zakonika). Prilikom izrade" riječi: "za nesastavljanje računa od strane porezni obveznik)" zamjenjuju se riječima: "računi se ne sastavljaju";

6) Članak 172. dopunjava se stavkom 1. stavkom 1. sljedećeg sadržaja:

"1 1. Porezni odbici predviđeni stavkom 2. članka 171. ovog Zakonika mogu se tražiti u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije dobara (radova, usluga) koje je porezni obveznik stekao na području Ruske Federacije, imovinskih prava ili robu koju je on uvezao na područje Ruske Federacije i druga područja pod njezinom jurisdikcijom.

Po primitku računa od strane kupca od strane prodavatelja za robu (radove, usluge), imovinska prava nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su ta dobra (radovi, usluge) upisana, ali prije isteka roka za podnošenje poreznu prijavu utvrđenu člankom 174. ovoga Zakonika navedeno porezno razdoblje, kupac ima pravo na odbitak iznosa poreza u odnosu na takva dobra (radove, usluge), imovinska prava iz poreznog razdoblja u kojem su navedena dobra (radovi, usluge), izvršen je upis prava vlasništva, vodeći računa o posebnostima iz ovoga članka.«;

7) u članku 174.:

a) u stavku 1. točke 1. riječi: »20.« zamjenjuju se riječima: »25.«;

b) u stavku prvom točke 4. riječi: "20." zamjenjuju se riječima: "25.";

c) u stavku 5.:

u prvom stavku riječi: »20.« zamjenjuju se riječima: »25.«;

u stavku drugom riječi: »20.« zamjenjuju se riječima: »25.«;

u stavku trećem riječi: »u utvrđenom roku« zamjenjuju se riječima: »najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja,«;

8) Članak 210. dopunjava se stavkom 6. sljedećeg sadržaja:

"6. Porezna osnovica na dohodak od prometa nekretnina utvrđuje se uzimajući u obzir posebnosti utvrđene člankom 217. 1. ovoga Zakona.";

9) u članku 213. stavku 1. podstavku 2.:

a) u stavku trećem riječ: "plaćanja;" zamijeniti riječju "plaćanja.";

b) dodati sljedeće paragrafe:

„U slučaju prestanka ugovora o dobrovoljnom osiguranju života (osim u slučajevima raskida ugovora o dobrovoljnom osiguranju iz razloga na koje stranke nisu mogle utjecati), pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se u obzir iznosi premija osiguranja koje je fizička osoba uplatila na temelju ugovora o dobrovoljnom osiguranju života. uzimaju se u obzir ovaj ugovor, u odnosu na koji mu je odobren odbitak socijalnog poreza, naveden u podstavku 4. stavka 1. članka 219. ovog Zakonika.

Istovremeno, društvo za osiguranje dužno je, prilikom isplate novčanih (otkupnih) iznosa pojedincu temeljem ugovora o dobrovoljnom osiguranju života, obustaviti iznos poreza obračunat od iznosa dohotka koji je jednak iznosu premije osiguranja plaćenih od strane pojedinac prema ovom sporazumu za svaku kalendarsku godinu u kojoj je porezni obveznik imao pravo na odbitak socijalnog poreza navedenog u podstavku 4. stavka 1. članka 219. ovog Zakonika.

Ako je porezni obveznik dostavio potvrdu koju je izdalo porezno tijelo u mjestu prebivališta poreznog obveznika, kojom se potvrđuje da porezni obveznik nije ostvario socijalni porezni odbitak ili potvrđuje činjenicu da je porezni obveznik primio iznos odobrenog socijalnog poreznog odbitka navedenog u podstavku 4. stavka 1. članka 219. ovoga Zakonika društvo za osiguranje, sukladno tome, ne obustavlja iznos poreza po odbitku niti izračunava iznos poreza po odbitku;«;

10) u članku 217.:

a) stav 8. drugi i šesti stavak 8. proglašavaju se nevažećim;

b) dodaju se stavci 8 3 i 8 4 kako slijedi:

"8 3) iznos isplata (uključujući u obliku materijalne pomoći) poreznim obveznicima u vezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom, kao i poreznim obveznicima koji su članovi obitelji osoba koje su umrle od posljedica elementarnih nepogoda ili druge izvanredne okolnosti, bez obzira na izvor plaćanja;

8 4) iznos isplata (uključujući u obliku materijalne pomoći) poreznim obveznicima koji su stradali od terorističkih napada na teritoriju Ruske Federacije, kao i poreznim obveznicima koji su članovi obitelji osoba koje su umrle od posljedica terorizma djeluje na teritoriju Ruske Federacije, bez obzira na izvor plaćanja;";

c) stavak 17. 1 glasi kako slijedi:

"17 1) prihodi koje su primili pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije za odgovarajuće porezno razdoblje:

od prodaje nekretnina, kao i udjela u toj imovini, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene člankom 217. 1. ovoga Zakonika;

od prodaje druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika tri i više godina.

Odredbe ovoga stavka ne odnose se na dohotke koje fizičke osobe ostvaruju od prodaje vrijednosnih papira, kao ni na dohotke koje fizičke osobe ostvaruju od prodaje imovine koja se neposredno koristi u poduzetničkoj djelatnosti;«;

d) točka 26 glasi kako slijedi:

„26) prihodi u obliku dobrotvorne pomoći koju ostvaruju djeca bez roditelja, djeca ostala bez roditeljskog staranja i djeca članovi obitelji čiji prihodi po članu ne prelaze egzistencijalni minimum, čija se visina utvrđuje po postupku utvrđenom prema zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, bez obzira na izvor plaćanja;";

11) dopuniti članak 217. stavak 1. sljedećeg sadržaja:

„Članak 217 1 . Značajke oslobođenja od oporezivanja dohotka od prometa nekretnina

1. Oslobađanje od oporezivanja dohotka navedenog u stavku dva članka 17. 1. članka 217. ovog Zakonika koji su primili pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije za relevantno porezno razdoblje, kao i određivanje porezne osnovice za prodaju nekretnina provodi se uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom.

2. Osim ako ovim člankom nije drukčije određeno, dohodak koji porezni obveznik primi od prodaje nekretnine izuzet je od oporezivanja, pod uvjetom da je takva stvar bila u vlasništvu poreznog obveznika tijekom minimalnog roka za posjed nekretnine i više.

3. Za potrebe ovog članka, minimalni rok za držanje nekretnine je tri godine za nekretnine u pogledu kojih je ispunjen barem jedan od sljedećih uvjeta:

1) pravo vlasništva na nekretninu porezni obveznik primio je nasljeđivanjem ili darovnim ugovorom od osobe koja je priznata kao član obitelji i (ili) bliski srodnik ovog poreznog obveznika u skladu s Obiteljskim zakonom Ruska Federacija;

2) je pravo vlasništva na nekretnini porezni obveznik stekao privatizacijom;

3) pravo vlasništva na nekretnini porezni obveznik - obveznik najamnine stekao je prijenosom imovine na temelju ugovora o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanom osobom.

4. U slučajevima koji nisu navedeni u stavku 3. ovoga članka, minimalni rok za posjed nekretnine je pet godina.

5. Ako je prihod poreznog obveznika od prodaje nekretnine manji od katastarske vrijednosti ovog objekta na dan 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva nekretnine koja se prodaje, pomnožena s faktor smanjenja od 0,7, u Za potrebe oporezivanja, prihod poreznog obveznika od prodaje navedenog objekta uzima se jednak katastarskoj vrijednosti ovog objekta od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva. predmetnog objekta nekretnine pomnoženo faktorom umanjenja od 0,7.

Ako katastarska vrijednost nekretnine navedene u ovom stavku nije utvrđena na dan 1. siječnja godine u kojoj je obavljen državni upis prijenosa vlasništva navedenog objekta, odredbe ovog stavka ne primjenjuju se.

6. Zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može svesti na nulu za sve ili određene kategorije poreznih obveznika i (ili) nekretnina:

1) minimalni rok za ulazak u posjed nekretnine iz stavka 4. ovoga članka;

2) veličina faktora umanjenja iz stavka 5. ovoga članka.«;

12) u članku 219.:

a) u podstavku 4. stavka 1.:

prvi stavak iza riječi »djeca s teškoćama u razvoju (uključujući i posvojenu, koja su pod skrbništvom)« dopunjava se riječima »i (ili) u visini premija osiguranja koje je porezni obveznik platio u poreznom razdoblju prema ugovoru (ugovore) o dobrovoljnom osiguranju života, ako su takvi ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina, sklopljeni (zaključeni) s organizacijom za osiguranje u njihovu korist i (ili) u korist bračnog druga (uključujući udovicu, udovca), roditelji (uključujući posvojitelje), djeca (uključujući posvojenu djecu koja su pod skrbništvom (starateljstvom)«;

stavak drugi dopunjuje se riječima: »i (ili) dobrovoljno osiguranje života«;

b) u stavku 2.:

u stavku drugom iza riječi "dobrovoljnog mirovinskog osiguranja" dopunjuju se riječima "dobrovoljnog životnog osiguranja (ako su ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina)", iza riječi "odgovarajućih fondova" dopunjuju se riječima "i (ili) osiguravajuća društva";

stavak treći iza riječi: »iz ugovora (ugovora) o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju« dopunjuju se riječima: »iz ugovora (ugovora) o dobrovoljnom osiguranju života (ako su ti ugovori sklopljeni na razdoblje od najmanje pet godina) ";

13) članak 220. stavak 2. podstavak 1. glasi:

„1) odbitak poreza na imovinu se odobrava:

u iznosu dohotka koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje stambenih zgrada, stanova, soba, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kuće ili zemljišne čestice ili udio (e) u navedenoj imovini u vlasništvu poreznog obveznika za manje od minimalnog roka za vlasništvo nekretnine utvrđenog u skladu s člankom 217. 1. ovog Kodeksa, koji ukupno ne prelazi 1.000.000 rubalja;

u iznosu dohotka koji je porezni obveznik ostvario u poreznom razdoblju od prodaje drugih nekretnina u vlasništvu poreznog obveznika kraće od minimalnog roka za posjed nekretnine utvrđenog u skladu s člankom 217. 1. ovoga Zakona , ne više od 250 000 rubalja ukupno;

u iznosu dohotka koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje druge imovine (osim vrijednosnih papira) u vlasništvu poreznog obveznika kraće od tri godine, a ne prelazi ukupno 250.000 rubalja;";

14) Članak 225. dopunjava se stavkom 5. sljedećeg sadržaja:

"5. Ako porezni obveznik u sastavnom entitetu Ruske Federacije, na mjestu svoje registracije, obavlja vrstu poduzetničke djelatnosti u odnosu na koju se utvrđuje porez na promet u skladu s Poglavljem 33. ovog Zakonika, porezni obveznik ima pravo na umanjenje iznosa poreza obračunanog na kraju poreznog razdoblja po stopi utvrđenoj člankom 224. stavkom 1. ovoga Zakonika, za iznos poreza na promet plaćenog u ovom poreznom razdoblju.

15) članak 251. stavak 1. podstavak 41. glasi:

"41) prihod koji primi sveruska javna udruga koja djeluje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Olimpijskom poveljom Međunarodnog olimpijskog odbora i na temelju priznanja od strane Međunarodnog olimpijskog odbora, i sve- Ruska javna udruga koja djeluje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Ustavom Međunarodnog paraolimpijskog odbora i na temelju priznanja od strane Međunarodnog paraolimpijskog odbora, u okviru sporazuma o prijenosu imovinskih prava (uključujući prava korištenja rezultata intelektualne djelatnosti i (ili) sredstava individualizacije) u novcu i (ili) u naravi (sportska oprema, pružanje usluga putovanja, smještaja i osiguranja za članove olimpijske delegacije Ruske Federacije i paraolimpijske izaslanstvo Ruske Federacije), pod uvjetom da je prihod usmjeren prema cilju i aktivnosti predviđene člancima 11. i 12. Saveznog zakona od 4. prosinca 2007. N 329-FZ "O fizička kultura i sport u Ruskoj Federaciji";";

16) u dijelu drugom članka 255.:

a) točka 9. glasi:

"9) obračuni otpuštenim zaposlenicima, uključujući u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja ili broja zaposlenika poreznog obveznika. U smislu ovog stavka, priznaju se obračuni otpuštenim zaposlenicima, posebno otpremnine isplaćuje poslodavac nakon prestanka ugovora o radu, predviđeno ugovorima o radu i (ili) posebnim sporazumima stranaka ugovora o radu, uključujući sporazume o raskidu ugovora o radu, kao i kolektivnim ugovorima, sporazumima i lokalnim propisima koji sadrže radnopravne norme;«;

b) točka 24. iza riječi "za radni staž" dopunjuje se riječima "i prema rezultatima rada za godinu";

17) u članku 256.:

a) u stavku 3.:

Stavak dva mijenja se i glasi:

"prenesena (primljena) temeljem ugovora na besplatno korištenje, osim dugotrajne imovine koja je ustupljena na besplatno korištenje tijelima javne vlasti i uprave te jedinicama lokalne samouprave, državne i općinske ustanove, državna i općinska unitarna poduzeća u slučajevima kada je ova dužnost poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije;";

četvrti stavak glasi:

„koja su odlukom uprave organizacije u rekonstrukciji i modernizaciji u razdoblju dužem od 12 mjeseci, osim u slučajevima kada dugotrajna sredstva u procesu rekonstrukcije ili modernizacije porezni obveznik nastavlja koristiti u djelatnostima usmjerenim na u stvaranju prihoda;";

b) dodati stavak 4. sljedećeg sadržaja:

"4. Amortizacija obračunata na dugotrajnu imovinu prenesenu na besplatnu uporabu državnim tijelima i upravama i jedinicama lokalne samouprave, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je ova obveza poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, je uzeti u obzir pri utvrđivanju poreznih osnovica u skladu s člankom 274. ovoga Zakonika.«;

18) Članak 264. stavak 1. dopunjava se podstavkom 48. 7. sljedećeg sadržaja:

"48 7) izdaci povezani s davanjem imovine (radova, usluga) bez naknade državnim tijelima ili tijelima lokalne samouprave, državnim i općinskim ustanovama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je ta obveza poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvo Ruske Federacije;";

19) u članku 270. točka 19. dopunjava se riječima: »kao i iznose poreza na promet«;

20) Članak 286. dopunjava se stavkom 10. sljedećeg sadržaja:

"10. Ako porezni obveznik obavlja vrstu poduzetničke djelatnosti za koju se utvrđuje porez na promet u skladu s glavom 33. ovoga Zakonika, porezni obveznik ima pravo na umanjenje iznosa poreza (akontacije) obračunanog na temelju rezultati poreznog (izvještajnog) razdoblja, u korist konsolidiranog proračuna subjekta Ruske Federacije, koji uključuje općinu (u proračun federalnog grada Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja), u kojem je navedena naknada utvrđuje se u iznosu stvarno plaćenog poreza na promet od početka poreznog razdoblja do dana plaćanja poreza (akontacije).

Odredbe ovoga stavka ne primjenjuju se ako porezni obveznik za predmet poduzetničke djelatnosti za koji je plaćen porez na promet ne podnese obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet.«;

21) u članku 310. 1. stavku 1. točke 9. riječi: "po poreznoj stopi utvrđenoj" zamjenjuju se riječima: "po poreznoj stopi utvrđenoj stavkom 3. podstavkom 3. ili";

22) Članak 322. stavak prvi, točka 2. iza riječi: »besplatno korištenje«, dopunjava se riječima: »osim onih koji su ustupljeni (dani) na besplatno korištenje u slučajevima kada je takva obveza poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvo Ruske Federacije,";

23) Članak 346. 11. stavak 1. stavka 3. iza riječi: »u odnosu na imovinu koja služi za obavljanje poduzetničke djelatnosti« dopunjava se riječima: »osim predmeta oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba s popisa utvrđenog sukladno sa stavkom 7. članka 378. 2. ovoga Zakonika uzimajući u obzir posebnosti iz stavka 2. stavka 10. članka 378. 2. ovoga Zakonika«;

24) Članak 346. 21. dopunjava se stavkom 8. sljedećeg sadržaja:

"8. Ako porezni obveznik obavlja vrstu poduzetničke djelatnosti za koju se u skladu s glavom 33. ovoga Zakonika utvrđuje porez na promet, porezni obveznik, osim iznosa umanjenja utvrđenih stavkom 3. 1. članka, ima pravo na umanjenje iznosa poreza (akontacije) obračunatog prema rezultatima poreznog (izvještajnog) razdoblja za predmet oporezivanja iz navedene vrste poduzetničke djelatnosti, u korist konsolidiranog proračuna subjekta Ruska Federacija, koja uključuje općinu (proračun saveznog grada Moskve, Sankt Peterburga ili Sevastopolja), u kojoj je utvrđena navedena naknada, na iznos poreza na promet plaćen tijekom ovog poreznog (izvještajnog) razdoblja.

Odredbe ovoga stavka ne primjenjuju se ako porezni obveznik za predmet poduzetničke djelatnosti za koji je plaćen porez na promet ne podnese obavijest o registraciji kao obveznik poreza na promet.«;

25) u članku 346 26.:

a) u stavku 2. 1.:

prvi stavak mijenja se i glasi:

"2 1. Jedinstveni porez ne primjenjuje se na vrste poduzetničke djelatnosti iz stavka 2. ovoga članka u sljedećim slučajevima:";

dodati novi drugi stavak sa sljedećim sadržajem:

„u slučaju obavljanja takve vrste djelatnosti u okviru ugovora o jednostavnom društvu (ugovor o zajedničke aktivnosti) ili ugovor o povjereničkom upravljanju imovinom;";

dodati treći i četvrti stavak koji glasi:

„u slučaju obavljanja takve vrste djelatnosti od strane poreznih obveznika razvrstanih u najveće sukladno članku 83. ovoga Zakona;

u slučaju poslovnog nastana u općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu s Poglavljem 33. ovog Zakonika o porezu na promet u odnosu na takve vrste djelatnosti.";

b) stavak drugi točke 4. iza riječi: »u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti koja se oporezuje jedinstvenim porezom« dopunjava se riječima: »osim predmeta oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba s popisa utvrđenog u skladu sa stavkom 7. članka 378. 2. ovog Zakonika, uzimajući u obzir posebnosti iz stavka 2. stavka 10. članka 378. 2. ovog Zakonika";

26) Članak 346. 43. Članak 346. 43. podstavak 2. stavak 10. iza riječi: »oporezivanja« dopunjava se riječima: », osim predmeta oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba uvrštenih na popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378. 2. ovoga Zakonika, uzimajući u obzir značajke iz stavka 2. stavka 10. članka 378. 2. ovoga Zakonika";

27) podstavak 3. stavka 12. članka 378. 2. iza riječi "predmet" dopunjava se riječima "ili od organizacije koja posjeduje takav objekt na pravu gospodarskog upravljanja";

28) naziv odjeljka X glasi:

„Odjeljak X. Lokalni porezi i naknade“;

29) u članku 396. stavku 15. iza riječi: "na imovinu" dodaju se riječi: "pojedinaca i", brišu se riječi: "poreznih obveznika - organizacija";

30) Odjeljak X. dopunjava se glavom 33. sljedećeg sadržaja:

"Poglavlje 33. Naknada za trgovanje

Članak 410 Opće odredbe

1. Porez na promet (u daljnjem tekstu u ovoj glavi - naknada) utvrđen je ovim Zakonom i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s ovim Zakonom i regulatornim pravnim aktima općina. predstavničkim tijelima općina i obvezan je plaćati na području tih općina.

U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju naknada je utvrđena ovim Kodeksom i zakonima navedenih sastavnih subjekata Ruske Federacije, stupa na snagu i prestaje u skladu s ovim Kodeksom i zakonima navedenih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, a obvezno se plaća na teritorijima tih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

2. Prilikom utvrđivanja naknade, predstavnička (zakonodavna) tijela općina (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) određuju stopu naknade u granicama utvrđenim ovim poglavljem.

3. Normativni pravni akti predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) također mogu utvrditi pogodnosti, osnove i postupak za njihovu primjenu.

Članak 411 Platitelji honorara

1. Obveznici plaćanja priznaju se kao organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave vrstama poduzetničkih aktivnosti na području općine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), u odnosu na koje je regulatorni pravni akt ove općine ( zakonima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) utvrđuje se navedena naknada korištenjem objekata pokretne i (ili) nepokretne imovine na području ove općine (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj).

2. Individualni poduzetnici koji primjenjuju patentni sustav oporezivanja i porezni obveznici koji primjenjuju sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu), u vezi s navedenim vrstama poduzetničkih djelatnosti koriste odgovarajuće pokretnine ili nekretnine.

Članak 412 Predmet oporezivanja

1. Predmet oporezivanja naknade je korištenje predmeta pokretnine ili nekretnine (u daljnjem tekstu u ovoj glavi – predmet prometa) za obveznika naknade za obavljanje vrste poduzetničke djelatnosti za koju je naknada se utvrđuje najmanje jednom u tromjesečju.

2. Za potrebe ovog poglavlja koriste se sljedeći koncepti:

1) datum nastanka predmeta oporezivanja - datum početka korištenja predmeta prometa za obavljanje vrste poduzetničke djelatnosti za koju se naknada utvrđuje;

2) datum prestanka predmeta oporezivanja naknadom - datum prestanka korištenja predmeta obrta za obavljanje vrste poduzetničke djelatnosti za koju se naknada utvrđuje.

Članak 413

1. Naknada se utvrđuje u vezi s obavljanjem djelatnosti trgovanja na objektima trgovanja.

2. Za potrebe ovog poglavlja, aktivnosti trgovanja uključuju sljedeće vrste trgovanja:

1) trgovina preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke prostore (osim objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke prostore, a to su benzinske postaje);

2) promet preko objekata nestacionarne trgovačke mreže;

3) trgovina preko objekata stacionarne trgovačke mreže s trgovačkim prostorima;

4) promet koji se obavlja puštanjem robe iz skladišta.

3. Trgovačka djelatnost, u smislu ove glave, izjednačava se s djelatnošću organiziranja tržnica na malo.

4. Za potrebe ovog poglavlja koriste se sljedeći pojmovi:

1) predmet trgovine:

u odnosu na vrste obrta iz stavka 2. ovoga članka - zgrada, građevina, prostor, stacionarni ili nestacionarni trgovački objekt ili lokal, čijom uporabom obveznik obavlja vrstu djelatnosti za koju se utvrđuje se naknada;

u odnosu na djelatnost organiziranja tržnica - nepokretna imovina čijom uporabom društvo za upravljanje tržnicom obavlja navedenu djelatnost;

2) trgovina - vrsta poduzetničke djelatnosti povezana s maloprodajom, malom veleprodajom i veleprodajom kupnje i prodaje robe, koja se obavlja u objektima stacionarne trgovačke mreže, nestacionarne trgovačke mreže, kao i putem skladišta;

3) aktivnosti organiziranja maloprodajnih tržišta - aktivnosti društava za upravljanje tržištem, utvrđene u skladu s odredbama Saveznog zakona od 30. prosinca 2006. N 271-FZ "O maloprodajnim tržištima i izmjenama i dopunama Zakona o radu Ruske Federacije" .

Članak 414 Porezno razdoblje

Tromjesečje se priznaje kao razdoblje oporezivanja.

Članak 415 Stope prikupljanja

1. Stope naknada utvrđuju se regulatornim pravnim aktima općina (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) u rubljama po kvartalu na temelju predmeta trgovine ili njegove površine.

Istodobno, uzimajući u obzir posebnosti predviđene ovim člankom, stopa naknade ne može premašiti procijenjeni iznos poreza koji se plaća u odgovarajućoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u vezi s primjenom sustav oporezivanja patenta koji se temelji na patentu za odgovarajuću vrstu djelatnosti izdanom na tri mjeseca.

2. Kako bi se odredile granične stope naplate u skladu sa stavkom 1. ovoga članka, ograničenja primjene patentnog sustava oporezivanja za djelatnosti u obliku trgovine na malo, utvrđena podstavkom 1. stavka 3. članka 346. 43. ovoga Zakonika, ne uzimaju se u obzir.

3. Stopa naknade utvrđena za trgovinu preko objekata stacionarne trgovačke mreže s površinom trgovačkog prostora većom od 50 četvornih metara za svaki objekt trgovinske organizacije, kao i za trgovinu koja se obavlja izdavanjem robe iz skladište, utvrđuje se po 1 kvadratnom metru površine trgovačkog prostora i ne može premašiti procijenjeni iznos poreza koji se plaća u vezi s primjenom patentnog sustava oporezivanja u ovoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) na temelju patenta prema maloprodaja, koji se provodi kroz objekte stacionarne trgovačke mreže s površinom trgovačkog poda ne većom od 50 četvornih metara za svaki objekt organizacije trgovine, izdanih za tri mjeseca, podijeljeno s 50.

4. Stopa naknade utvrđena za djelatnost organiziranja maloprodajnih tržišta ne može premašiti 550 rubalja po 1 kvadratnom metru površine maloprodajne tržnice. Navedena stopa podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora utvrđenim za odgovarajuću kalendarsku godinu.

5. Područje trgovačkog prostora za potrebe ovog poglavlja utvrđuje se u skladu s podstavkom 5. stavka 3. članka 346. 43. ovoga Zakonika.

6. Regulatorni pravni akti općina (zakoni gradova saveznog značaja Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) mogu uspostaviti diferencirane stope pristojbi ovisno o teritoriju na kojem se obavlja određena vrsta trgovačke djelatnosti, kategoriji obveznika naknade, specifičnosti provedbe pojedinih vrsta trgovine, kao i značajke objekata provedbe trgovine. U tom se slučaju naknada može smanjiti na nulu.

Članak 416 Računovodstvo obveznika naknade

1. Registracija, odjava organizacije ili samostalnog poduzetnika kao obveznika naknade u poreznom tijelu provodi se na temelju odgovarajuće obavijesti obveznika naknade koju podnosi poreznom tijelu ili na temelju podataka koje poreznom tijelu daje ovlašteno tijelo iz članka 418. stavka 2. ovoga Zakonika.

Obavijest sadrži podatke o predmetu oporezivanja naknade: vrsti poduzetničke djelatnosti; predmet obrta čijom se uporabom obavlja (prestaje) navedena poduzetnička djelatnost; karakteristike (količina i (ili) površina) predmeta trgovine potrebne za određivanje visine naknade.

2. Isplatitelj naknade dužan je dostaviti odgovarajuću obavijest najkasnije u roku od pet dana od dana nastanka predmeta oporezivanja naknade.

Obavljanje vrste poduzetničke djelatnosti za koju je utvrđena naknada, bez slanja navedene obavijesti, izjednačava se s obavljanjem djelatnosti od strane organizacije ili samostalnog poduzetnika bez registracije kod poreznog tijela.

Obveznik naknade dužan je prijaviti poreznom tijelu svaku promjenu pokazatelja predmeta prometa koja povlači promjenu visine naknade najkasnije u roku od pet dana od dana nastale promjene.

3. Upis se provodi na temelju prijave koju podnosi obveznik naknade u roku od pet dana od dana primitka navedene obavijesti od strane poreznog tijela. U roku od pet dana od dana upisa, odgovarajuća potvrda dostavlja se uplatitelju naknade.

4. U slučaju prestanka obavljanja poduzetničke djelatnosti korištenjem predmeta prometa, obveznik naknade podnosi odgovarajuću obavijest poreznom tijelu.

Datum odjave organizacije ili samostalnog poduzetnika kao obveznika naknade je datum kada je obveznik naknade prestao obavljati vrstu djelatnosti navedenu u obavijesti.

5. Obrasce obavijesti, kao i postupak i sastav informacija navedenih u obavijestima, utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada.

6. Obavijest o registraciji obveznika naknade za predmet obavljanja poduzetničke djelatnosti za koju se utvrđuje naknada je odgovarajuća pisana prijava ili prijava sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima pojačanim putem kvalificirani elektronički potpis.

7. Registracija, odjava organizacije ili samostalnog poduzetnika kao poreznog obveznika u poreznom tijelu provodi se:

na mjestu gdje se nalazi nekretnina - ako se poduzetnička djelatnost za koju se utvrđuje naknada obavlja korištenjem nekretnine;

na mjestu organizacije (mjesto prebivališta pojedinačnog poduzetnika) - u drugim slučajevima.

U slučaju da se nekoliko objekata za obavljanje vrsta poduzetničkih aktivnosti za koje se utvrđuje naknada nalazi u istoj općini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) na teritorijima podređenim različitim poreznim tijelima, registracija obveznik naknade provodi porezno tijelo na mjestu gdje se nalazi objekt, o čemu je informacija primljena od obveznika naknade ranije nego o drugim objektima.

Članak 417 Postupak obračuna i plaćanja naknade

1. Ako ovim člankom nije drugačije određeno, visinu naknade utvrđuje isplatitelj samostalno za svaki predmet oporezivanja, počevši od razdoblja oporezivanja u kojem je predmet oporezivanja nastao, kao umnožak stope naknade u odnos prema odgovarajućoj vrsti poduzetničke djelatnosti i stvarna vrijednost fizičkog obilježja predmetnog predmeta trgovine.

2. Plaćanje naknade vrši se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon razdoblja oporezivanja.

3. U slučaju da ovlašteno tijelo dostavi podatke o utvrđenim predmetima oporezivanja naknade, a za koje poreznom tijelu nije dostavljena obavijest ili o kojima obavijest sadrži neistinite podatke, porezno tijelo šalje obveznik naknade zahtijeva plaćanje naknade najkasnije u roku od 30 dana od dana primitka navedene obavijesti.

Iznos naknade naveden u zahtjevu izračunava se na temelju podataka koje poreznim tijelima dostavlja nadležno tijelo.

Članak 418

1. Tijela lokalne samouprave (državna tijela saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) imaju ovlasti za prikupljanje, obradu i prijenos poreznim tijelima informacija o predmetima oporezivanja u granicama utvrđenim ovim člankom.

2. Regulatorni pravni akt predstavničkog tijela općine (zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja) određuje tijelo koje vrši ovlasti navedene u stavku 1. ovog članka (u daljnjem tekstu u ovom članku - ovlašteni tijelo).

3. Ovlašteno tijelo, u skladu sa zakonodavstvom, vrši kontrolu nad cjelovitošću i pouzdanošću podataka o objektima oporezivanja na području svoje općine (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj).

4. Ako se utvrde predmeti oporezivanja naknadom za koje nije dostavljena obavijest poreznom tijelu ili za koje su u prijavi navedeni neistiniti podaci, nadležno tijelo će u roku od pet dana sastaviti akt o utvrđivanju novog predmeta oporezivanja uz naknadu ili akt o utvrđivanju neistinitih podataka u vezi s predmetom oporezivanja i dostavlja navedene podatke poreznom tijelu u obliku (formatu) i na način utvrđen federalnim zakonom. izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

Nadležno tijelo obavještava obveznika naknade o slanju podataka poreznom tijelu u roku od pet dana od dana slanja podataka iz stavka 1. ovoga stavka, uz primjenu odgovarajućeg akta.

Na akte iz ovog stavka isplatitelj naknade može podnijeti žalbu na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije. U slučaju poništenja odgovarajućeg akta, obavještenje o tome ovlašteno tijelo šalje poreznom tijelu na način predviđen stavkom prvim ove točke.«.

Članak 3

Podstavak "b" stavka 8. članka 1. Saveznog zakona od 24. srpnja 2007. N 216-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih zakonskih akata Ruske Federacije" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2007, N 31, članak 4013) priznati nevažećim.

Članak 4

1. Ovaj Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015., ali ne ranije od mjesec dana nakon datuma službene objave, a ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za odgovarajući porez, osim odredaba o kojima se ovim člankom utvrđuje drugi datum njihova stupanja na snagu.

2. Stavak 8., podtočka "c" članka 10., točke 11., 13. i 27. članka 2. ovog Saveznog zakona stupaju na snagu 1. siječnja 2016. godine.

3. Odredbe stavka 6. članka 210., stavka 17. 1. članka 217., članka 217. 1. i podstavka 1. stavka 2. članka 220. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen ovim Saveznim zakonom) primjenjuju se na nekretnine stečene u vlasništvo nakon 1. siječnja 2016.

4. Porez na promet u skladu s Poglavljem 33. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen ovim Saveznim zakonom) može se uvesti u saveznim gradovima Moskvi, St. Petersburgu i Sevastopolju ne prije 1. srpnja, 2015. U općinama koje nisu dio saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja porez na promet može se uvesti tek nakon donošenja odgovarajućeg federalnog zakona.

Predsjednik Ruske Federacije V. Putin

Komentar Saveznog zakona br. 382-FZ od 29. studenog 2014

Izvor: časopis "Akti i komentari za računovođu"

Savezni zakon br. 382-FZ od 29. studenog 2014. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu - Savezni zakon broj 382-FZ), koji je uveo daljnje izmjene poreznog zakonodavstva koje se tiču ​​raznih poreza (o čemu ćemo detaljnije govoriti kasnije), izazvalo je žestoku raspravu. Jedna od inovacija koju je identificirao može se prepoznati kao vrlo važna, budući da se radi o novoj kolekciji.

Ovo je naknada za trgovanje. Imajte na umu da neće utjecati na sve. Ova je naknada uključena u popis lokalnih poreza i u Umjetnost. 15, a kako se izračunava opisano je u novom CH. 33 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga je vjerojatno prerano o tome detaljnije govoriti.

Porez na promet se može uvesti već od 1. srpnja 2015., čim regija bude spremna u i (potonji je upao u ovu “kapitalnicu”, naravno, zbog statusa grada federalnog značaja poput ovih dva grada, malo je vjerojatno da će biti spreman do navedenog datuma za uvođenje poreza na promet). Ostale regije će ga moći uvesti tek nakon objavljivanja drugog federalnog zakona koji će to dopustiti ( stavak 4. čl. 3 Savezni zakon br. 382-FZ).

Porez na promet plaća se od trenutka kada se predmet počne koristiti u odgovarajućoj poslovnoj djelatnosti, a prestaje se plaćati kada prestane takva uporaba predmeta. Kao i kod raznih posebnih režima, plaćanje naknade vrši se nakon podnošenja obavijesti o početku obavljanja određene vrste poduzetničke djelatnosti, ali plaćanje naknade nije dobrovoljno.

Organizacije ne uključuju iznose poreza na promet u troškove kada ( stavak 19. čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije u novom izdanju). No, s druge strane, za taj iznos mogu smanjiti iznos poreza na dohodak u korist proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u iznosu stvarno plaćene naknade ( Umjetnost. 286 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 10).

Što se tiče toga da će moći umanjiti iznos poreza na dohodak obračunatog u svezi s poduzetničkom djelatnošću za iznos poreza na promet plaćenog za isto porezno razdoblje ( Umjetnost. 225 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 5).

Uvjet za takvo umanjenje poreznih davanja i poduzetnika je podnošenje poreznom tijelu obavijesti obveznika poreza na promet za određeni objekt ( Umjetnost. 225 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 5).

Pod istim uvjetom, "pojednostavljivač" ( Umjetnost. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije dodao stavka 8). Naravno, to se odnosi na porezne obveznike, bez obzira na to za koji su se objekt oporezivanja odlučili.

Istina, prema klauzula 3.1 istoga članka, »jednostavniji« s predmetom oporezivanja »dohodak« umanjuju jedinstveni porez na doprinose, izdatke za isplate naknada i isplate po ugovorima o osobnom osiguranju. Istina, svi ti troškovi ne mogu smanjiti jedinstveni porez za više od 50%.

Ali prije svega potrebno je smanjiti jedinstveni porez na te izdatke. Dobiveni iznos jedinstvenog poreza umanjuje se za iznos poreza na promet bez ograničenja od 50%.

Osim toga, u slučaju uvođenja poreza na promet u odnosu na bilo koju vrstu djelatnosti, nemoguće je plaćati tu vrstu djelatnosti (prom. klauzula 2.1 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, obveznici jedinstvenog poreza na poljoprivredu i poduzetnici ne prelaze na plaćanje poreza na promet za odgovarajuću vrstu djelatnosti ( stavak 2. čl. 411 Porezni zakon Ruske Federacije).

Porezna dodanu vrijednost

Sve izmjene vezane uz PDV stupaju na snagu 01.01.2015.

Prijevoz zrakoplovom i slijetanje u Rusku Federaciju

U članak 148 Poreznog zakona Ruske Federacije pobliže objašnjava kako se određuje mjesto izvođenja radova, usluga u različitim situacijama, odnosno nalazi li se na teritoriju Ruske Federacije. Ovo je posebno važno kada se utvrđuje ima li porezni obveznik pravo na primjenu nulte stope PDV-a.

U novom str. 4.4 str. 1 ovoga članka sada je posebno naznačeno u kojem je slučaju za usluge prijevoza robe zrakoplovom mjesto prodaje Ruska Federacija. Ako su i polazište i odredište izvan Ruske Federacije, općenito, prema str. 5 stavak 1.1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije područje Ruske Federacije nije mjesto za provedbu ovih usluga.

U skladu s str. 1 p. 1 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije priznaju se kao predmet PDV-a. U Pismo Savezna porezna služba Rusije br. GD-4-3/11237 od 10. lipnja 2014. ukazao da na temelju str. 4.1 I 4.2 p. 1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) koje pružaju ruske organizacije je teritorij Ruske Federacije ako se prijevoz robe obavlja između polazišta i (ili) odredišta koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, ili ako roba koja se prevozi stavlja se u postupak carinskog provoza. U ostalim slučajevima, prema str. 5 stavak 1.1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije područje Ruske Federacije nije priznato kao mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) robe.

Takvi drugi slučajevi uključuju prijevoz robe zrakoplovom, ako su i polazište i odredište izvan Ruske Federacije, ali brod slijeće na teritoriju Ruske Federacije, na primjer, radi punjenja gorivom. U tom slučaju roba, koja je privremeno ušla na područje Ruske Federacije, ne stavlja se u carinski postupak carinskog provoza.

Prema poreznim tijelima, zbog toga te usluge ne podliježu PDV-u te se na njih, sukladno tome, ne može primijeniti nulta stopa, već se cjelokupni iznos „ulaznog“ PDV-a na te usluge treba teretiti kao trošak.

Sada će za ove usluge područje Ruske Federacije biti priznato kao mjesto prodaje, pod uvjetom da:

• pokazalo se da su ruski zračni prijevoznici - organizacije ili pojedinačni poduzetnici;
• mjesto dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije podudara se s mjestom njihovog odlaska s teritorija Ruske Federacije, drugim riječima, prilikom slijetanja ta se roba ne prodaje.

Također se promijenilo str. 5 p. 1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije. Osim toga, u novom str. 2.10 p. 1 čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije sada je izričito navedeno da će se u slučaju ispunjenja ovih uvjeta na predmetne usluge primjenjivati ​​nulta stopa.

Prema novom klauzula 3.9 čl. 165 Porezni zakon Ruske Federacije podudarnost mjesta dolaska i odlaska robe mora potvrditi carinsko tijelo. Ovu potvrdu, kao i naznaku putanje prijevoza, porezni obveznik prilaže upisniku o prijevozu, otpremnici ili drugim dokumentima koji se odnose na odgovarajuće poslove.

Ti se dokumenti podnose poreznom tijelu najkasnije 180 kalendarskih dana od datuma pečata carinskog tijela kojim se potvrđuje odlazak robe s područja Ruske Federacije (promijenjeno stavak 9. čl. 165 Porezni zakon Ruske Federacije). Kao trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV priznaje se posljednji dan tromjesečja u kojem je prikupljen komplet ovih dokumenata (prom. stavak 9. čl. 167 Porezni zakon Ruske Federacije).

Ne sastavljajte račun pa nemojte sastavljati

razjašnjeno str. 1 p. 3 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije. Najnoviji Savezni zakon br. 238-FZ od 21. srpnja 2014. „O izmjenama i dopunama poglavlja 21. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 12. Saveznog zakona „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“ U vezi s suzbijanjem nezakonitih radnji” izmijenjen je amandman, nakon čega se formulacija ovog pravila pokazala kontradiktornom.

Prilikom obavljanja poslova navedenih u njemu, porezni obveznik, na temelju zahtjeva stavak 3. čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije, mora sastaviti račun, voditi dnevnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. I, očito, to se također odnosi na transakcije prodaje dobara (radova, usluga), imovinskih prava osobama koje nisu porezni obveznici i izuzete su od izvršavanja obveza poreznih obveznika u vezi s, čak i ako je postojala pisana suglasnost stranaka transakcija da porezni obveznik ne sastavlja račune (u ovom slučaju to kupcima ne treba jer ne odbijaju PDV).

Odnosno, s jedne strane ugovorne strane su se zakonski dogovorile da neće sastavljati račun, s druge strane, prodavatelj (dobavljač) ga mora sastaviti. Iako je jasno da je zakonodavac mislio da takav porezni obveznik ne sastavlja račun, već vodi očevidnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. To je značenje koje će sada sadržavati revidirani tekst. stavak 3. čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ujedno, sukladno preporukama Ministarstva financija, iz Dopis od 09.10.2014. br. 03‑07‑11/50894, u takvim slučajevima prodajna knjiga može odražavati pojedinosti fakture koju je sastavio prodavatelj u jednom primjerku ili primarne računovodstvene dokumente koji potvrđuju izvršenje činjenica gospodarskog života.

Primjena odbitaka PDV-a bit će jednostavnija

U članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije napravljene su dvije temeljne promjene (dodaje se klauzula 1.1) s ciljem olakšavanja primjene odbitaka PDV-a od strane poreznih obveznika. Prvi od njih je sljedeći.

Iako je mogućnost ostvarivanja odbitka PDV-a deklarirana kao pravo poreznog obveznika, istodobno ga se donedavno prilično oštro ograničilo u odnosu na razdoblje u kojem to može učiniti.

Dakle, čini se da time što će porezni obveznik primijeniti odbitak u razdoblju kasnijem od onoga u kojem su bili ispunjeni svi uvjeti za njegovu primjenu, proračun barem neće izgubiti. Ali u dopisi od 12.03.2013. br. 03‑07‑10/7374, od 13. veljače 2013. godine br. 03‑07‑11/3784, godine broj: 03-07-14/02 od 15.01.2013, od 31. listopada 2012. godine br. 03‑07‑05/55 navedeno je da je u takvim slučajevima potrebno podnijeti izmijenjenu deklaraciju za razdoblje u kojem je nastalo pravo na primjenu odbitka. Štoviše, suci su se često pridržavali ovog mišljenja ( Rješenje FAS ZSO od 16. kolovoza 2013. u predmetu br. A81-4188/2012., FAS VVO od 31. siječnja 2011. godine u predmetu br. A11-2497/2010.).

Međutim, arbitri su se počeli priklanjati činjenici da porezni obveznik ima pravo prijaviti odbitak u bilo kojem razdoblju unutar tri godine nakon što je na njega stekao pravo, a ne samo neposredno u tom razdoblju. Kulminacija je bila donošenje Dekreta Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33 „O nekim predmetima koji proizlaze iz sudova prilikom razmatranja predmeta povezanih s naplatom poreza na dodanu vrijednost” .

U paragraf 27 ove odluke, arbitri su istaknuli da porezni obveznik može odraziti porezne odbitke u bilo kojem od poreznih razdoblja uključenih u odgovarajuće trogodišnje razdoblje, budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa drugačije. Glavna stvar je da se porezni odbitak odražava u deklaraciji prije isteka propisanog roka stavak 2. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije trogodišnji mandat.

Sada unutra Umjetnost. 172 Porezni zakon Ruske Federacije izričito je navedeno da se porezni odbitak može zahtijevati u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije dobara (radova, usluga) koje je porezni obveznik stekao u Ruskoj Federaciji, imovinskih prava ili dobara koje je uvezao na područje Ruske Federacije i druge teritorije pod svojom jurisdikcijom. Naime, porezni obveznik može birati razdoblje u kojem će primijeniti odbitak za koji su ispunjeni svi uvjeti.

I ovdje je ne manje jasno utvrđeno da ako je račun primljen nakon isteka poreznog razdoblja na koje se odnosi, ali prije roka za podnošenje porezne prijave za to razdoblje utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada odbitak se može izvršiti upravo u razdoblju kada su svi uvjeti za njegovo korištenje.

Uvjeti za primjenu odbitka za transakciju izvršenu u prvom kvartalu 2015. godine ispunjeni su u istom kvartalu, osim što je račun zaprimljen 15. travnja 2015. godine.

U ovom slučaju, prema novom stavak 1.1. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije odbitak se može odraziti u deklaraciji za prvo tromjesečje 2015.

Do sada su regulatorna tijela rezonirala ovako: nema fakture - nema odbitka. U kojem razdoblju ga je porezni obveznik primio, neka u tom razdoblju primijeni odbitak (vidi npr. pisma Ministarstva financija Rusije od 08.08.2014 br. 03-07-09 / 39449, Savezna porezna služba Rusije od 28. srpnja 2014. br. ED-4-2 / ​​​​14546).

Suci su često govorili na isti način, iako su zbog toga u pravilu donosili odluke u korist poreznog obveznika, koji je očekivao primijeniti odbitak u razdoblju primitka računa, pravdajući to činjenicom da je primio ovaj dokument izvan roka, ne u razdoblju kada su ispunjeni ostali uvjeti za primjenu odbitka ( Dekret FAS ZSO od 7. listopada 2013. u predmetu br. A81-4911 / 2012., FAS MO od 04.03.2013. u predmetu br. A40-83606/12‑115‑56, FAS CO od 21. veljače 2013. u predmetu br. A35-4522 / 2012.).

Istodobno, u ostalim slučajevima arbitri su istaknuli da je račun osnova za odbitak, ali ga porezni obveznik ima pravo primijeniti u razdoblju u kojem su obavljene transakcije nabave dobara (radova, usluga). . To se može učiniti po prispijeću računa, a po potrebi može se dostaviti i dopunjena deklaracija.

Sada vam Porezni zakon dopušta da to učinite, ali samo, kao što smo naveli, ako rok za podnošenje deklaracije utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije još nije došao. Smatramo da primitak računa nakon tog roka neće omogućiti poreznom obvezniku ostvarivanje odbitka u razdoblju na koje se račun odnosi. To će se morati učiniti u razdoblju u kojem je račun primljen. Porezni zakon Ruske Federacije sada strogo razlikuje primitak računa prije i nakon roka za podnošenje prijave.

Dato je još pet dana za popunjavanje prijave i plaćanje poreza

Obveznici PDV-a odavno su navikli da se prijava PDV-a podnosi najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. I tako su zakonodavci na kraju odlučili poreznicima izaći ususret i rok za podnošenje ove prijave pomaknuti na 25. Točnije, nisu smjeli, nego su bili prisiljeni. Uostalom, iako je zahtjev za podnošenje prijave PDV-a u elektroničkom obliku sve stroži, a takav postupak podnošenja prijave, čini se, pojednostavljuje njezino podnošenje poreznim tijelima i promptnu obradu poreznim tijelima, obrazac sama deklaracija i postupak njezinog popunjavanja znatno se usložnjavaju i proširuju. Sada prijava PDV-a mora sadržavati dodatne podatke o transakcijama obavljenim u velikom obimu ( klauzula 5.1 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije s izmjenama i dopunama od 01.01.2015.).

Kao rezultat toga, nekoliko je pravila izmijenjeno. Umjetnost. 174 Porezni zakon Ruske Federacije, kojim se uređuje rok za podnošenje prijave PDV-a. Pritom se, naravno, i rok plaćanja poreza pomiče na 25. Riječ je o:

• o plaćanju poreza u jednakim obrocima u svakom od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja na promet koji je priznat kao predmet oporezivanja u skladu s str. 1 - 3 str. 1 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije (par. 1 p. 1 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije);
• o uplati poreza za isteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja, od strane osoba navedenih u stavak 5. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije, odnosno kada izdaju račun u nedostatku takve obveze ( par. 1 p. 4 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije);
• o podnošenju izjave svih osoba koje su to dužne učiniti ( stavak 5. čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije).

Istina, čini se da su zakonodavci zaboravili da su oni sami Saveznim zakonom od 28. lipnja 2013. br. 134‑FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u dijelu suzbijanja nezakonitih financijskih transakcija“ uspostavili novu obvezu za osobe koje nisu porezni obveznici, porezni obveznici koji su oslobođeni izvršavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza, nepriznatog u slučaju izdavanja i/ili primanja računa ( klauzula 5.2 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije s izmjenama i dopunama od 01.01.2015.):

• pri obavljanju poduzetničkih aktivnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, agencijskih ugovora koji predviđaju prodaju i (ili) stjecanje robe (radova, usluga), imovinskih prava u ime komisionara (agenta), ili na temelju ugovora o prijevoznoj špediciji (ako se pri utvrđivanju porezne osnovice na propisani način CH. 23, 25 , 26.1 I 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao dio prihoda uzimaju se u obzir prihodi u obliku naknade u izvršenju ugovora o prijevoznoj ekspediciji);
• prilikom obavljanja funkcije graditelja.

Ove osobe će poreznom tijelu u vezi s takvim poslovima dostaviti registar primljenih i izdanih računa. Pritom su, logično, odredili isti rok kao i za prijavu PDV-a, odnosno 20. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Ali Savezni zakon broj 382-FZ ovo pravilo ne utječe, rok za predaju navedenog registra je i dalje točno 20. No, možda to nije zadugo i zakonodavci će uskoro ispraviti svoj propust.

Ovaj zakon je stupio na snagu 1. siječnja 2015. godine, pa tako i u dijelu izmjene rokova za podnošenje prijave PDV-a i plaćanja ovog poreza. Po našem mišljenju to znači da je već za 4. tromjesečje 2014. godine moguće podnijeti prijavu i platiti porez prema novom roku, unatoč tome što će novi obrazac prijave početi djelovati, po svemu sudeći, tek u odnosu na na izvješća počevši od 1. kvartala 2015.

Porez na osobni dohodak

Pomoć poreznim obveznicima u hitnim slučajevima

Od 01.01.2015. neznatno je izmijenjen postupak oslobađanja od plaćanja poreza na dohodak poreznih obveznika i članova njihovih obitelji povezanih s elementarnim nepogodama ili terorističkim napadima. Prije su se takva plaćanja spominjala u par. 2 I 6 p. 8 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ovaj stavak odnosio se na oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak u vezi s različitim događajima u životu poreznog obveznika, u kojima on doživljava financijske poteškoće. Pritom, kako se ne bi plaćao porez na dohodak, te su isplate trebale biti jednokratne prirode.

Sada su navedena plaćanja vezana uz elementarne nepogode ili terorističke napade izdvojena u posebne klauzula 8.3 I 8.4 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju isključen je uvjet jednokratne prirode za njih. To vrijedi i za materijalnu pomoć koja se istoj osobi može isplatiti više puta, a na koju se neće oporezivati ​​porez na dohodak.

Promet nekretnine: novi postupak oslobađanja od poreza na dohodak

Bitno je promijenjen postupak oslobađanja od plaćanja poreza na dohodak dohotka koji fizička osoba ostvari od prodaje nekretnine klauzula 17.1 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije za primjenu ove norme bilo je dovoljno da je takav objekt u posjedu poreznog obveznika tri i više godina, a pripadajući dohodak u potpunosti se ne oporezuje porezom na dohodak.

Istodobno, ova je norma posebno naznačila na koje se nekretnine misli (stambene kuće, stanovi, sobe, uključujući stambene prostore, vikendice, vrtne kuće ili udjele u prenesenoj imovini).

Sada se ovaj stavak odnosi na oslobađanje od poreza na dohodak ne za određene vrste nekretnina (na primjer, stanove, zemljišne parcele itd.), Već za nekretnine općenito, bez specifikacije, uključujući udjele u njima.

Imajte na umu da pojam nekretnine nije dešifriran u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. U ovom slučaju, prema ustaljenoj praksi, potrebno je pozvati se na druge grane zakonodavstva. Da, prema stavak 1. čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije Nepokretne stvari (nekretnine, nekretnine) uključuju zemljišne čestice, zemljišne čestice i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekte koji se ne mogu premještati bez nerazmjerne štete za njihovu namjenu, uključujući zgrade, građevine, građevine u tijeku. Štoviše, Građanski zakonik Ruske Federacije također uključuje predmet zrakoplova i morskih plovila, plovila unutarnje plovidbe, svemirskih objekata na nepokretne stvari, a prema zakonu, druga imovina može se priznati kao nepokretna stvar.

Kao što vidite, u usporedbi s trenutnim izdanjem klauzula 17.1 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije Od 1. siječnja 2015. veći broj nekretnina bit će oslobođen plaćanja poreza na dohodak. Ali još je rano da se porezni obveznici raduju. Prije svega zato što je ovom normom propisana samo temeljna mogućnost izuzimanja dohotka od prometa nekretnina od oporezivanja. Uvjeti za takvo izuzeće propisani su novim Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iz tog članka proizlazi da se načelo „tri godine prošle – nema poreza“ više neće odnositi na sve nekretnine, već samo na one:

• za koje su ga porezni obveznici primili nasljeđivanjem ili na temelju ugovora o darovanju od priznatih članova obitelji i (ili) bliskih srodnika ovih poreznih obveznika u skladu s IC RF;
• nad kojim su vlasništvo stekli porezni obveznici kao rezultat privatizacije;
• čije su vlasništvo stekli porezni obveznici - obveznici najamnine kao rezultat prijenosa imovine temeljem ugovora o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanom osobom.

Za tvoju informaciju:

Obiteljski zakon ne definira izravno tko je član obitelji, a tko bliski srodnik. Ali iz Umjetnost. 2 I 14 RF IC Može se razumjeti da Zakon pod članovima obitelji podrazumijeva bračne drugove, roditelje i djecu (posvojitelji i posvojenici), a pod bliskim srodnicima - srodnike u pravoj uzlaznoj i nizlaznoj liniji (roditelji i djeca, djedovi, bake i unuci), u punom srodstvu. krvno i polukrvno (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre.

U ostalim slučajevima (primjerice, ako je predmet kupljen kupoprodajnim ugovorom, čak i od člana obitelji ili bliskog srodnika), minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninom potrebno za oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak pri njezinoj prodaji je pet godina. . Ove dvije opcije za razdoblja vlasništva nekretnine (tri godine i pet godina) nazivaju se minimalnim rokovima za držanje nekretnine.

Ali to nije sve. Pretpostavimo da je razdoblje vlasništva nekretnine od strane poreznog obveznika nedovoljno za izbjegavanje plaćanja poreza na dohodak. Ako je na dan 1. siječnja godine u kojoj se obavlja prodaja utvrđena njezina vrijednost za predmetnu nekretninu, tada se iznos prihoda od prodaje mora usporediti s tom katastarskom vrijednošću pomnoženom s koeficijentom 0,7.

Ako je stvarni iznos dohotka od prodaje manji od ostvarenog rezultata, on se uključuje u poreznu osnovicu.

Iznos prihoda od prodaje imovine iznosio je 3 milijuna rubalja. Njegova katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine u kojoj je obavljena prodaja iznosi 5 milijuna rubalja.

Procijenjeni iznos za usporedbu sa stvarno primljenim prihodom je 3,5 milijuna rubalja. (5 milijuna rubalja x 0,7). Stoga dohodak koji podliježe porezu na osobni dohodak treba uključivati ​​iznos od 3,5 milijuna rubalja.

Očito su se zakonodavci na ovaj način odlučili boriti protiv prakse da ugovorne strane u kupoprodajnim ugovorima nekretnine podcjenjuju vrijednost naznačenu u ugovoru u odnosu na stvarnu vrijednost (kada se neki od obračuna rade u “crnom kešu”). Do sada se to često radilo radi smanjenja poreza na dohodak.

Ako katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja nije utvrđena, takav izračun nije potrebno raditi. Osim toga, korisno je da se porezni obveznik koji je prodao nekretninu pozove na zakonodavstvo subjekta Ruske Federacije u kojem je registriran kao porezni obveznik. Činjenica je da subjekt Ruske Federacije može usvojiti zakon kojim se na teritoriju koji mu podliježe minimalno razdoblje vlasništva imovine za oslobađanje od plaćanja poreza na osobni dohodak može postaviti na razinu manju od pet godina ili se redukcijski faktor može smanjiti s vrijednosti jednake 0,7.

Podsjećamo i da je, prema str. 1 p. 2 čl. 220 Porezni zakon Ruske Federacije ako objekt nekretnine (stambena kuća, stan, soba, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendicu, vrtnu kuću ili zemljišnu parcelu ili udio (dionice) u navedenoj imovini) pripada poreznom obvezniku manje od tri godine, potonji može primijeniti odbitak imovine od porezne osnovice u iznosu ne većem od 1 milijun rubalja

Pravo na takav odbitak imovine sačuvano je, osim toga, ako nekretnina pripada skupini nekretnina za koje je prema Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije minimalni rok posjedovanja nekretnine je pet godina, tada se za takvu nekretninu može ostvariti imovinski odbitak ako je bila u vlasništvu poreznog obveznika do zaključno pet godina, a ne tri godine.

Pritom nije posve jasno je li odredba nov Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije o usporedbi iznosa ostvarenog prihoda s katastarskom vrijednošću objekta. Iako je prisutan u ovom novom članku, koji se odnosi na oporezivanje porezom na dohodak vrijednosti imovine koju porezni obveznik posjeduje duže od tri (pet) godina, ovdje nije naznačeno da se odnosi samo na takve, a ne na bilo koju prodanu nekretninu.

Sve nove odredbe vezane uz prodaju nekretnina stupaju na snagu 01.01.2016., a odnose se na prihode koji će biti ostvareni od tog datuma.

O dobrotvornoj pomoći djeci

Zakonodavac je odlučio proširiti mogućnosti pružanja dobrotvorne pomoći djeci bez roditeljskog staranja, djeci bez roditeljskog staranja i djeci koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni minimum, tako da ne podliježu porezu na dohodak. U trenutnoj verziji stavak 26. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije takva dobrotvorna pomoć nije podlijegala porezu na dohodak, samo ako su je pružale nevladine organizacije.

Od 01.01.2015., za oslobađanje od poreza na dohodak za takvu dobrotvornu pomoć, izvor njezine uplate nije bitan.

Podsjetimo da osim toga, iznosi isplata u obliku bilo kakve dobrotvorne pomoći u novcu i naturi pružene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dobrotvornim aktivnostima ne podliježu porezu na dohodak ( Savezni zakon br. 135-FZ od 11. kolovoza 1995. "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama") propisno registrirane ruske i dobrotvorne organizacije ( klauzula 8.2 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije).

Više socijalnih odbitaka

Prema str. 4 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni obveznik ima pravo na socijalne odbitke prema određenim vrstama ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju ili dobrovoljnom mirovinskom osiguranju.

Od 01.01.2015., ovaj socijalni odbitak također se odnosi na premije osiguranja prema ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom osiguranju života, pod uvjetom da je takav ugovor sklopio porezni obveznik:

• na razdoblje od najmanje pet godina;
• kod osiguravajućeg društva u njihovu korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući posvojitelje), djece (uključujući posvojenu djecu koja su pod skrbništvom (starateljstvom)).

Pravo na ovaj odbitak utvrđuje se kada porezni obveznik podnese isprave kojima potvrđuje svoje stvarne troškove za dobrovoljno životno osiguranje.

Ne zaboravite da prema par. 3 p. 2 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije odbici socijalnog poreza navedeni u str. 2 - 5 str. 1 ovog članka (osim troškova obrazovanja djece poreznog obveznika i troškova skupog liječenja) daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja. u poreznom razdoblju. To se odnosi i na premije osiguranja po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom osiguranju života.

Osim toga, treba imati na umu da ako se takav sporazum raskine iz razloga koji su izvan kontrole poreznog obveznika ili osiguravajućeg društva (vjerojatno govorimo o prijevremenom raskidu ugovora), tada će se ovaj socijalni odbitak morati vratiti u proračun (promijenjeno str. 2 p. 1 čl. 213 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju porezni obveznik može uzeti potvrdu od poreznog tijela radi predočenja osiguravajućem društvu, iz koje će proizlaziti da nije primio ovaj socijalni odbitak, ili će biti naznačeno u kojem iznosu ga je primio. U nedostatku takve potvrde, osiguravajuća organizacija će zadržati porez na dohodak od cjelokupnog iznosa premija osiguranja koje je porezni obveznik platio prema raskinutom ugovoru za cijelo razdoblje njegove valjanosti, na temelju pretpostavke da je porezni obveznik primio socijalni odbitak od cijelog ovog iznosa.

porez na dohodak

Izmjene poreza na dohodak stupaju na snagu 01.01.2015.

Pojašnjeno što uključiti u troškove rada

U stavak 9. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije pojašnjava da plaće za potrebe obračuna poreza na dohodak uključuju obračune zaposlenicima koji su otpušteni u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja zaposlenika ili osoblja.

Sada se ovo pravilo primjenjuje na obračune zaposlenicima povezane s otpuštanjem iz bilo kojeg razloga, uključujući one navedene. Pojašnjava se da u takve razgraničenja spadaju posebice otpremnine koje poslodavac isplaćuje radnicima nakon otkaza ugovora o radu s njima. Njihovo plaćanje mora biti dokazano jednim od sljedećih dokumenata:

• ugovor o radu i (ili) posebni sporazumi stranaka ugovora o radu, uključujući sporazum o raskidu ugovora o radu;
• kolektivni ugovor;
• sporazum i lokalni normativni akt koji sadrži norme radnog prava.

Također ažuriran stavak 24. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije. U članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije postupak obračunavanja izdataka za formiranje pričuve za buduće izdatke za godišnji odmor, pričuve za isplatu godišnjih naknada za radni staž, kao i na kraju godine (ovo zadnje je naznačeno u točka 6 ovaj članak).

Istovremeno, prema stavak 24. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije Troškovi plaća uključivali su samo izdatke u obliku izdvajanja u pričuvu za predstojeću isplatu godišnjih odmora zaposlenika i (ili) u pričuvu za isplatu godišnjih naknada za radni staž. Sada je ovaj stavak dopunjen, spominje i naknadu na temelju rezultata rada za godinu.

Nekretnina ustupljena besplatno - ne plaća se porez

U određenim slučajevima, organizacije su dužne dati imovinu na korištenje državnim i općinskim tijelima, ustanovama i jedinstvenim poduzećima bez naknade. Na primjer, prema Dio 6 Art. 48 Saveznog zakona od 07.02.2011 br. 3-FZ "O policiji" prometne organizacije područnim tijelima i policijskim jedinicama koje obavljaju poslove osiguranja sigurnosti građana i zaštite javnog reda i mira, suzbijanja kriminaliteta u željezničkom, vodnom i zračnom prometu, bez naknade ustupaju uredske i pomoćne prostorije, opremu, sredstva i usluge veze .

Zakonodavci su ranije oslobađali takve transakcije od PDV-a ( str. 5 p. 2 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije), ali nije predvidio nikakvu naknadu za troškove koje su te organizacije imale u vezi s porezom na dohodak. Sada je ovaj nedostatak ispravljen.

Da, u skladu s stavak 3. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije u sadašnjem tekstu, takva imovina, kao i svaka druga prenesena na besplatno korištenje, uklonjena je iz imovine koja se amortizira. Ovo pravilo je revidirano. Sada, ako je porezni obveznik prenio osnovno sredstvo na besplatno korištenje državnom ili općinskom tijelu, ustanovi ili jedinstvenom poduzeću, budući da je to bio dužan učiniti, nastavlja obračunavati amortizaciju na takvo dugotrajno sredstvo (također promijenjen par. 1 p. 2 čl. 322 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U tom slučaju obračunata amortizacija se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit ( Umjetnost. 256 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 4). Svi troškovi povezani s ovim transakcijama mogu se tretirati kao ostali troškovi temeljem novog str. 48.7 p. 1 čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.

U stavak 3. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije razjašnjeno također par. 4. Prema njemu, dugotrajna imovina koja je odlukom uprave organizacije u rekonstrukciji i modernizaciji u razdoblju duljem od 12 mjeseci isključuje se iz imovine koja se amortizira. Međutim, u praksi se takva dugotrajna imovina, unatoč činjenici da je u fazi rekonstrukcije i modernizacije, često i dalje koristi u djelatnostima kojima je cilj ostvarivanje prihoda.

Kako navode u Ministarstvu financija, u takvim je slučajevima amortizacija za potrebe obračuna poreza na dobit moguća, ali samo pod uvjetom da porezni obveznik u poreznom knjigovodstvu može razdvojiti u dva samostalna knjigovodstvena objekta dio dugotrajne imovine koji je prethodno u rekonstrukciji (modernizaciji) dulje od 12 mjeseci, a ostatak (nerekonstruktivan, nemodernizabilan) dio ovog objekta (vidi npr. Dopis broj: 03‑03‑06/1/560 od 19.10.2012.).

Financijeri su odlučili da se u ovom slučaju amortizacija obračunava na radni dio dugotrajne imovine (knjižen kao samostalna inventurna stavka).

Sada je Poreznim zakonom dopušteno obračunati amortizaciju rekonstruirane (modernizirane) dugotrajne imovine ako je uključena u aktivnosti usmjerene na stvaranje prihoda. Pritom nema ograničenja, odnosno amortizacija se može obračunavati na cjelokupnu dugotrajnu imovinu bez podjele na aktivne i neaktivne stavke zaliha.

Posebni režimi i plaćanje poreza na imovinu fizičkih osoba

Prema stavak 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja, posebno, poreza na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti).

Savezni zakon br. 284-FZ od 04.10.2014 uveden novi porezni broj CH. 32, prema kojem se ovaj porez obračunava od 01.01.2015. On predviđa da će se za neke objekte porezna osnovica ovog poreza utvrđivati ​​na temelju njihove katastarske vrijednosti ( stavak 3. čl. 402 Porezni zakon Ruske Federacije). Popis takvih objekata utvrđuje se u skladu s stavka 7 I 10 sv. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Razvijaju ga regionalne vlasti.

Sada unutra stavak 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da u odnosu na takve objekte poduzetnik nije oslobođen plaćanja poreza na imovinu fizičkih osoba. To je prirodno, budući da su ti objekti samo namijenjeni za korištenje u poduzetničkoj djelatnosti, i CH. 32 u odnosu na njih predviđeno je obračunavanje poreza na imovinu, ali na poseban način.

Isto pravilo vrijedi za pojedinačne poduzetnike koji su prešli na plaćanje UTII. Za objekte za koje će se plaćati porez na imovinu fizičkih osoba na temelju katastarske vrijednosti u skladu s stavka 7 I 10 sv. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovaj porez mora platiti “zdrava osoba” (promijenjeno par. 2 p. 4 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Konačno, to će utjecati i na poduzetnike koji rade na patentu (promjena

Savezni zakon od 29. studenog 2014. N 382-FZ

Za ustavno i pravno značenje odredaba ovog Saveznog zakona vidi odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 11. listopada 2016. N 2152-O

predsjednik Ruske Federacije

Prije se porezom na dohodak nije oporezivao dohodak od prodaje nekretnine koja je bila u vlasništvu 3 godine ili duže. Prema izmjenama i dopunama, ovo razdoblje vrijedi kada je ispunjen jedan od 3 uvjeta. Pravo vlasništva formalizirano je nasljeđivanjem ili ugovorom o darovanju člana obitelji i (ili) bliskog rođaka. Imovina je stečena privatizacijom. Nekretnina je prenesena temeljem ugovora o najmu. U ostalim slučajevima, minimalno razdoblje vlasništva nad objektom za oslobađanje od poreza na dohodak je 5 godina. Ove se odredbe odnose na nekretnine kupljene nakon 1. siječnja 2016. godine.

Nadalje, uveden je faktor umanjenja katastarske vrijednosti nekretnine od 0,7, ako je prihod od njezine prodaje manji od katastarske vrijednosti na dan 1. siječnja godine u kojoj je upisan prijenos vlasništva, pomnožene s 0,7. Međutim, odredba se ne primjenjuje ako katastarska vrijednost na navedeni datum nije utvrđena.

Sada se porez na dohodak ne plaća na dobrotvornu pomoć koju od svih organizacija (a ne samo od neprofitnih organizacija, kao prije) primaju djeca bez roditelja, djeca ostala bez roditeljskog staranja i djeca koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni minimum.

Uveden je još jedan lokalni porez - porez na promet. U saveznim gradovima Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju može se uvesti najranije 1. srpnja 2015., a u općinama koje ne ulaze u njihov sastav tek nakon donošenja odgovarajućeg federalnog zakona.

To se odnosi na aktivnosti kao što su trgovina putem objekata fiksne mreže koji nemaju trgovačke prostore (osim trgovina na benzinskim postajama), nestacionarna mreža, kao i otpuštanje robe iz skladišta.

Stope naknada utvrđuju se u rubljama po kvartalu po predmetu trgovine ili po području.

Međutim, ne mogu premašiti procijenjeni iznos poreza plaćenog u vezi s korištenjem PSN-a na temelju patenta za odgovarajuću vrstu djelatnosti, izdanog na 3 mjeseca.

Dio izmjena tiče se PDV-a i poreza na dohodak.

Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015. godine, ali ne prije isteka jednog mjeseca od dana službene objave, a najkasnije prvog dana sljedećeg poreznog razdoblja za odgovarajući porez, s iznimkom određenih odredbi za koje utvrđuju se drugi rokovi.

Savezni zakon br. 382-FZ od 29. studenog 2014. "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije"

Ovaj Savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave, a ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za odgovarajući porez, s izuzetkom stavka 8. podstavka »c« stavka 10., stavaka 11., 13. i 27. članka 2. koji stupaju na snagu 1. siječnja 2016. godine.

O porezu na dohodak od dohotka od prometa nekretnina stečenih prije 1. siječnja 2016

Dohodak od prodaje nekretnine stečen prije 1. siječnja 2016. oporezuje se porezom na dohodak po "starom" pravilu

Promjene u vezi s postupkom oporezivanja poreza na dohodak od dohotka od prodaje nekretnina uvedene su Saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije“ (uključujući izmjene i dopune predviđaju povećanje s tri na pet godina minimalnog roka za držanje nekretnina čiji su prihodi od prodaje izuzeti od oporezivanja).

Međutim, nova pravila odnose se na nekretnine koje su stečene nakon 1. siječnja 2016. (stavak 3. članka 4. Zakona N 382-FZ).

Također, pismo Ministarstva financija Rusije objavilo je postupak oporezivanja poreza na dohodak u odnosu na prodaju imovine stečene prije 1. siječnja 2016. (u smislu dobivanja odbitka poreza na imovinu prilikom prodaje imovine koja je bila u vlasništvu poreznog obveznika manje od tri godine, kao i pravo poreznog obveznika da umanji dohodak koji podliježe porezu na dohodak za iznos troškova povezanih sa stjecanjem te imovine).

Pitanje: O porezu na dohodak za prodaju nakon 1.1.2016. stana stečenog u vlasništvo prije navedenog datuma.

Odgovor:

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

PISMO

Odjel za poreznu i carinsku tarifnu politiku razmotrio je žalbu o pitanju obračuna i plaćanja poreza na dohodak i, u skladu s člankom 34.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), objašnjava sljedeće.

Savezni zakon br. 382-FZ od 29. studenog 2014. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” (u daljnjem tekstu: Zakon br. 382-FZ) izmijenio je postupak oporezivanja poreza na osobni dohodak na prihod od prodaje nekretnina .

U skladu sa stavkom 3. članka 4. Zakona N 382-FZ, odredbe, posebno članka 217.1 i podstavka 1. stavka 2. članka 220. drugog dijela Kodeksa (kako je izmijenjen Zakonom N 382-FZ) odnose se na nekretnine stečene u vlasništvo nakon 1. siječnja 2016.

Dakle, kada porezni obveznik proda nakon 1. siječnja 2016. nekretnine koje je stekao u vlasništvo prije 1. siječnja 2016., obračun i plaćanje poreza na dohodak na dohodak ostvaren od prodaje tih nekretnina vršit će se bez uzimanja uzeti u obzir izmjene unesene u poglavlje 23 Kodeksa Zakonom N 382-FZ.

Prema podstavku 1. stavka 1. i podstavku 1. stavka 2. članka 220. Zakonika (u daljnjem tekstu, s izmjenama i dopunama u vezi s pravnim odnosima nastalim prije 1. siječnja 2016.), pri prodaji nekretnine u vlasništvu poreznog obveznika kraće od tri godine , porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu u iznosima koje je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje, posebno stanova, ali ne veći od ukupno 1.000.000 rubalja.

Istodobno je podstavkom 2. stavka 2. članka 220. Zakonika utvrđeno da umjesto odbitka poreza na imovinu u skladu s podstavkom 1. stavka 2. članka 220. Zakonika, porezni obveznik ima pravo smanjiti iznos njegov oporezivi dohodak iznosom stvarno nastalih i dokumentiranih troškova u svezi sa stjecanjem te imovine.

Dohodak veći od iznosa primijenjenog odbitka poreza na imovinu oporezuje se porezom na dohodak po opće utvrđenom postupku po stopi od 13 posto.

Savezni zakon br. 382-FZ 15/3288 od 29. studenog 2014.

"O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije"

Usvojen od strane Državne dume 21. studenog 2014
Odobreno od strane Vijeća Federacije 26. studenog 2014

“Članak 217.1. Značajke izuzeća od oporezivanja dohotka od prodaje nekretnina objekata nekretnina provodi se uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene ovim člankom.
2. Osim ako ovim člankom nije drukčije određeno, dohodak koji porezni obveznik primi od prodaje nekretnine izuzet je od oporezivanja, pod uvjetom da je takva stvar bila u vlasništvu poreznog obveznika tijekom minimalnog roka za posjed nekretnine i više.
3. U smislu ovog članka, minimalni rok za posjedovanje nekretnine je tri godine za nekretnine za koje je ispunjen barem jedan od sljedećih uvjeta: pojedinac priznat kao član obitelji i ( ili) bliski rođak ovog poreznog obveznika u skladu s Obiteljskim zakonom Ruske Federacije; 2) je pravo vlasništva na nekretnini porezni obveznik stekao privatizacijom; 3) pravo vlasništva na nekretnini porezni obveznik - obveznik najamnine stekao je prijenosom imovine na temelju ugovora o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanom osobom.
4. U slučajevima koji nisu navedeni u stavku 3. ovoga članka, minimalni rok za posjed nekretnine je pet godina.
5. Ako je prihod poreznog obveznika od prodaje nekretnine manji od katastarske vrijednosti ovog objekta na dan 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva nekretnine koja se prodaje, pomnožena s faktor smanjenja od 0,7, u Za potrebe oporezivanja, prihod poreznog obveznika od prodaje navedenog objekta uzima se jednak katastarskoj vrijednosti ovog objekta od 1. siječnja godine u kojoj je izvršena državna registracija prijenosa vlasništva. predmetnog objekta nekretnine pomnoženo faktorom umanjenja od 0,7. Ako katastarska vrijednost nekretnine navedene u ovom stavku nije utvrđena na dan 1. siječnja godine u kojoj je obavljen državni upis prijenosa vlasništva navedenog objekta, odredbe ovog stavka ne primjenjuju se.
6. Zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može svesti na nulu za sve ili određene kategorije poreznih obveznika i (ili) nekretnina: 1) minimalni rok za posjedovanje nekretnine naveden u stavku 4. ovog članka; 2) veličina faktora umanjenja iz stavka 5. ovoga članka.”;

Članak 4. 1. Ovaj Federalni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2015. godine, ali ne ranije od mjesec dana od dana službene objave, a ne prije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za odgovarajući porez, osim za odredbe za koje se ovim člankom utvrđuje drugačiji datum njihova stupanja na snagu.
2. Stavak 8., podtočka "c" članka 10., točke 11., 13. i 27. članka 2. ovog Saveznog zakona stupaju na snagu 1. siječnja 2016. godine.
3. Na nekretnine stečene u vlasništvo nakon 1. siječnja 2016. godine.
Predsjednik Ruske Federacije V. Putin Moskva, Kremlj 29. studenog 2014. N 382-FZ

Savezni zakon Ruske Federacije od 29. studenog 2014. N 382-FZ.

Dobra večer svima! Dragi stručnjaci, tko zna točno kada će izmjene stupiti na snagu? A onda sam pročitao komentare mnogih trgovaca nekretninama i oni se odnose na to da sve ovo neće biti sada i ne treba se brinuti, kažu, tek 2016. godine. Pa kad? Pod naslovom zakona piše sljedeće. kopirano doslovno.

Ovjerio CYAN

Elena, svi to samo misle
a) počet ćemo živjeti po novim pravilima već od 1. siječnja 2015.: http://realty.dmir.ru/forum/477493/ /> b) i dalje ćemo moći smanjiti prihode na rashode

No zapravo, nova pravila za utvrđivanje poreza primjenjivat će se samo na objekte čije će vlasništvo biti upisano nakon 01.01.2016.

Još jednom: Odredbe stavka 6. članka 210., stavka 17.1. članka 217., članka 217.1. i podstavka 1. stavka 2. članka 220. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen ovim Saveznim zakonom)
odnose se na nekretnine stečene NAKON 1. SIJEČNJA 2016.

Daniele, nadao sam se da ćeš ti odgovoriti, jer već u mnogim komentarima zadnjih dana tvoje kolege točno pišu da će sve to biti već 2015. Hvala vam!

Ovjerio CYAN

Sudionik programa "Radim pošteno"

I znam da si me čekala)))
Dobra večer)

Samo što vjerojatno nisam jedini koji je potpuno glup čitajući naše zakone u originalu (nisam ga prije pročitao do kraja). Sada sam pročitao. Jesam li dobro shvatio da nakon što sam 2015. prodao stan, u 2016. plaćam porez na novi način?

Ili u 2015. godini u ugovoru još uvijek možete napisati 1 milijun i to neće povlačiti za sobom obračun poreza na katastarsku vrijednost? A 5 godina se već računa od 2015. ili od 2016.?

I ako prodaš za koliko i kupio, ali je niže od katastarskog troška * 0,7, hoće li biti poreza? Panika u mislima.

Komentar Saveznog zakona br. 382-FZ od 29. studenog 2014

Savezni zakon br. 382-FZ od 29. studenog 2014. "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu: Savezni zakon broj 382-FZ), koji je uveo daljnje izmjene poreznog zakonodavstva koje se tiču ​​raznih poreza (o čemu ćemo detaljnije govoriti kasnije), izazvalo je žestoku raspravu. Jedna od novosti koju je identificirao može se smatrati vrlo važnom, jer je uspostavio novu naknadu.

Ovo je naknada za trgovanje. Imajte na umu da to neće utjecati na sve porezne obveznike. Ova je naknada uključena u popis lokalnih poreza i naknada u Umjetnost. 15, a kako se izračunava opisano je u novom CH. 33 Porezni zakon Ruske Federacije. Stoga je vjerojatno prerano o tome detaljnije govoriti.

Porez na promet može se uvesti već 1. srpnja 2015. čim regija bude spremna u Moskvi, St. do navedenog datuma bit će spremna za uvođenje poreza na promet). Ostale regije će ga moći uvesti tek nakon objavljivanja drugog federalnog zakona koji će to dopustiti ( stavak 4. čl. 3 Savezni zakon br. 382-FZ).

Porez na promet plaća se od trenutka kada se predmet počne koristiti u odgovarajućoj poslovnoj djelatnosti, a prestaje se plaćati kada prestane takva uporaba predmeta. Kao i kod raznih posebnih režima, plaćanje naknade vrši se nakon podnošenja obavijesti o početku obavljanja određene vrste poduzetničke djelatnosti, ali plaćanje naknade nije dobrovoljno.

Organizacije ne uključuju iznos poreza na promet u rashode prilikom obračuna poreza na dobit ( stavak 19. čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije u novom izdanju). No, s druge strane, za taj iznos mogu smanjiti iznos poreza na dohodak u korist proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u iznosu stvarno plaćene naknade ( Umjetnost. 286 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 10).

Što se tiče samostalnih poduzetnika, oni će moći umanjiti iznos poreza na dohodak obračunat u vezi s poduzetničkom djelatnošću za iznos poreza na promet plaćenog za isto porezno razdoblje ( Umjetnost. 225 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 5).

Uvjet za takvo smanjenje plaćanja poreza za organizacije i poduzetnike je podnošenje poreznom tijelu obavijesti o registraciji kao obveznika poreza na promet za određeni objekt ( Umjetnost. 225 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 5).

Pod istim uvjetom, "pojednostavljivač" ( Umjetnost. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije dodao stavka 8). Naravno, to se odnosi na porezne obveznike, bez obzira na to za koji su se objekt oporezivanja odlučili.

Istina, prema klauzula 3.1 istog članka, „pojednostavnici“ s predmetom oporezivanja „dohodak“ umanjuju jedinstveni porez na premije osiguranja, izdatke za isplate naknada i isplate po ugovorima o osobnom osiguranju. Istina, svi ti troškovi ne mogu smanjiti jedinstveni porez za više od 50%.

Ali prije svega potrebno je smanjiti jedinstveni porez na te izdatke. Dobiveni iznos jedinstvenog poreza umanjuje se za iznos poreza na promet bez ograničenja od 50%.

Osim toga, ako općina uvede porez na promet u odnosu na bilo koju vrstu djelatnosti, UTII za ovu vrstu djelatnosti se ne može plaćati (promijenjeno klauzula 2.1 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, obveznici jedinstvenog poreza na poljoprivredu i poduzetnici na patentu ne prelaze na plaćanje poreza na promet za odgovarajuću vrstu djelatnosti ( stavak 2. čl. 411 Porezni zakon Ruske Federacije).

Porezna dodanu vrijednost

Prijevoz zrakoplovom i slijetanje u Rusku Federaciju

U članak 148 Poreznog zakona Ruske Federacije pobliže objašnjava kako se određuje mjesto izvođenja radova, usluga u različitim situacijama, odnosno nalazi li se na teritoriju Ruske Federacije. Ovo je posebno važno kada se utvrđuje ima li porezni obveznik pravo na primjenu nulte stope PDV-a.

U novom str. 4.4 str. 1 ovoga članka sada je posebno naznačeno u kojem je slučaju za usluge prijevoza robe zrakoplovom mjesto prodaje Ruska Federacija. Ako su i polazište i odredište izvan Ruske Federacije, općenito, prema str. 5 stavak 1.1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije područje Ruske Federacije nije mjesto za provedbu ovih usluga.

U skladu s str. 1 p. 1 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije transakcije koje uključuju prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije priznaju se kao predmet PDV-a. U PismoSavezna porezna služba Rusije br. GD-4-3/11237 od 10. lipnja 2014. ukazao da na temelju str. 4.1 I 4.2 p. 1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) koje pružaju ruske organizacije je teritorij Ruske Federacije ako se prijevoz robe obavlja između točaka polaska i (ili) odredišta koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, ili ako roba koja se prevozi stavlja se u carinski postupak carinskog provoza. U ostalim slučajevima, prema str. 5 stavak 1.1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije područje Ruske Federacije nije priznato kao mjesto prodaje usluga prijevoza (prijevoza) robe.

Takvi drugi slučajevi uključuju prijevoz robe zrakoplovom, ako su i polazište i odredište izvan Ruske Federacije, ali brod slijeće na teritoriju Ruske Federacije, na primjer, radi punjenja gorivom. U tom slučaju roba, koja je privremeno ušla na područje Ruske Federacije, ne stavlja se u carinski postupak carinskog provoza.

Prema poreznim tijelima, zbog toga te usluge ne podliježu PDV-u te se na njih, sukladno tome, ne može primijeniti nulta stopa, već se cjelokupni iznos „ulaznog“ PDV-a na te usluge treba teretiti kao trošak.

Sada će za ove usluge područje Ruske Federacije biti priznato kao mjesto prodaje, pod uvjetom da:

• pokazalo se da su ruski zračni prijevoznici - organizacije ili pojedinačni poduzetnici;
• mjesto dolaska robe na teritoriju Ruske Federacije podudara se s mjestom njihovog odlaska s teritorija Ruske Federacije, drugim riječima, prilikom slijetanja ta se roba ne prodaje.

Također se promijenilo str. 5 p. 1 čl. 148 Porezni zakon Ruske Federacije. Osim toga, u novom str. 2.10 p. 1 čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije sada je izričito navedeno da će se u slučaju ispunjenja ovih uvjeta na predmetne usluge primjenjivati ​​nulta stopa.

Prema novom klauzula 3.9 čl. 165 Porezni zakon Ruske Federacije podudarnost mjesta dolaska i odlaska robe mora potvrditi carinsko tijelo. Ovu potvrdu, kao i naznaku putanje prijevoza, porezni obveznik prilaže upisniku o prijevozu, otpremnici ili drugim dokumentima koji se odnose na odgovarajuće poslove.

Ti se dokumenti podnose poreznom tijelu najkasnije 180 kalendarskih dana od datuma pečata carinskog tijela kojim se potvrđuje odlazak robe s područja Ruske Federacije (promijenjeno stavak 9. čl. 165 Porezni zakon Ruske Federacije). Kao trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV priznaje se posljednji dan tromjesečja u kojem je prikupljen komplet ovih dokumenata (prom. stavak 9. čl. 167 Porezni zakon Ruske Federacije).

Ne sastavljajte račun pa nemojte sastavljati

razjašnjeno str. 1 p. 3 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije. Najnoviji Savezni zakon br. 238-FZ od 21. srpnja 2014. „O izmjenama i dopunama poglavlja 21. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 12. Saveznog zakona „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“ U vezi s suzbijanjem nezakonitih financijskih transakcija” je učinjen amandman, nakon čega se formulacija ovog pravila pokazala kontradiktornom.

Prilikom obavljanja poslova navedenih u njemu, porezni obveznik, na temelju zahtjeva stavak 3. čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije, mora sastaviti račun, voditi dnevnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. A to se, očito, odnosi i na promete prometa dobara (radova, usluga), imovinskih prava osobama koje nisu obveznici PDV-a, te porezne obveznike koji su oslobođeni ispunjavanja dužnosti poreznog obveznika u vezi s obračunom i plaćanjem poreza, čak i ako je postojala pismena suglasnost stranaka u transakciji za nesastavljanje računa od strane poreznog obveznika (u ovom slučaju to kupcima nije potrebno jer ne odbijaju PDV).

Odnosno, s jedne strane ugovorne strane su se zakonski dogovorile da neće sastavljati račun, s druge strane, prodavatelj (dobavljač) ga mora sastaviti. Iako je jasno da je zakonodavac mislio da takav porezni obveznik ne sastavlja račun, već vodi očevidnike primljenih i izdanih računa, knjige nabave i knjige prodaje. To je značenje koje će sada sadržavati revidirani tekst. stavak 3. čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ujedno, sukladno preporukama Ministarstva financija, iz Dopis od 09.10.2014. br. 03‑07‑11/50894, u takvim slučajevima prodajna knjiga može odražavati pojedinosti fakture koju je sastavio prodavatelj u jednom primjerku ili primarne računovodstvene dokumente koji potvrđuju izvršenje činjenica gospodarskog života.

Primjena odbitaka PDV-a bit će jednostavnija

U članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije napravljene su dvije temeljne promjene (dodaje se klauzula 1.1) s ciljem olakšavanja primjene odbitaka PDV-a od strane poreznih obveznika. Prvi od njih je sljedeći.

Iako je mogućnost odbitka PDV-a regulatorna tijela proglasila pravom poreznog obveznika, istodobno su je donedavno pokušavali prilično oštro ograničiti u odnosu na razdoblje u kojem to može učiniti.

Dakle, čini se da time što će porezni obveznik primijeniti odbitak u razdoblju kasnijem od onoga u kojem su bili ispunjeni svi uvjeti za njegovu primjenu, proračun barem neće izgubiti. Ali u pisma Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2013. br. 03‑07‑10/7374, od 13. veljače 2013. godine br. 03‑07‑11/3784, godine broj: 03-07-14/02 od 15.01.2013, od 31. listopada 2012. godine br. 03‑07‑05/55 navedeno je da je u takvim slučajevima potrebno podnijeti izmijenjenu deklaraciju za razdoblje u kojem je nastalo pravo na primjenu odbitka. Štoviše, suci su se često pridržavali ovog mišljenja ( Rješenje FAS ZSO od 16. kolovoza 2013. u predmetu br. A81-4188/2012., FAS VVO od 31. siječnja 2011. godine u predmetu br. A11-2497/2010.).

Međutim, arbitri su se počeli priklanjati činjenici da porezni obveznik ima pravo prijaviti odbitak u bilo kojem razdoblju unutar tri godine nakon što je na njega stekao pravo, a ne samo neposredno u tom razdoblju. Kulminacija je bila donošenje Dekreta Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33 „O nekim pitanjima koja proizlaze iz arbitražnih sudova prilikom razmatranja predmeta povezanih s naplatom poreza na dodanu vrijednost” .

U paragraf 27 ove odluke, arbitri su istaknuli da porezni obveznik može prikazati porezne odbitke u poreznoj prijavi za bilo koje porezno razdoblje uključeno u odgovarajuće trogodišnje razdoblje, budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa drugačije. Glavna stvar je da se porezni odbitak odražava u deklaraciji prije isteka propisanog roka stavak 2. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije trogodišnji mandat.

Sada unutra Umjetnost. 172 Porezni zakon Ruske Federacije izričito je navedeno da se porezni odbitak može zahtijevati u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije dobara (radova, usluga) koje je porezni obveznik stekao u Ruskoj Federaciji, imovinskih prava ili dobara koje je uvezao na područje Ruske Federacije i druge teritorije pod svojom jurisdikcijom. Naime, porezni obveznik može birati razdoblje u kojem će primijeniti odbitak za koji su ispunjeni svi uvjeti.

I ovdje je ne manje jasno utvrđeno da ako je račun primljen nakon isteka poreznog razdoblja na koje se odnosi, ali prije roka za podnošenje porezne prijave za to razdoblje utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije, tada odbitak se može izvršiti upravo u razdoblju kada su svi uvjeti za njegovo korištenje.

Uvjeti za primjenu odbitka za transakciju izvršenu u prvom kvartalu 2015. godine ispunjeni su u istom kvartalu, osim što je račun zaprimljen 15. travnja 2015. godine.

U ovom slučaju, prema novom stavak 1.1. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije odbitak se može odraziti u deklaraciji za prvo tromjesečje 2015.

Do sada su regulatorna tijela rezonirala ovako: nema fakture - nema odbitka. U kojem razdoblju ga je porezni obveznik primio, neka u tom razdoblju primijeni odbitak (vidi npr. pisma Ministarstva financija Rusije od 08.08.2014 br. 03-07-09 / 39449, Savezna porezna služba Rusije od 28. srpnja 2014. br. ED-4-2 / ​​​​14546).

Suci su često govorili na isti način, iako su zbog toga u pravilu donosili odluke u korist poreznog obveznika, koji je očekivao primijeniti odbitak u razdoblju primitka računa, pravdajući to činjenicom da je primio ovaj dokument izvan roka, ne u razdoblju kada su ispunjeni ostali uvjeti za primjenu odbitka ( Dekret FAS ZSO od 7. listopada 2013. u predmetu br. A81-4911 / 2012., FAS MO od 04.03.2013. u predmetu br. A40-83606/12‑115‑56, FAS CO od 21. veljače 2013. u predmetu br. A35-4522 / 2012.).

Istodobno, u ostalim slučajevima arbitri su istaknuli da je račun osnova za odbitak, ali ga porezni obveznik ima pravo primijeniti u razdoblju u kojem su obavljene transakcije nabave dobara (radova, usluga). . To se može učiniti po prispijeću računa, a po potrebi može se dostaviti i dopunjena deklaracija.

Sada vam Porezni zakon dopušta da to učinite, ali samo, kao što smo naveli, ako rok za podnošenje deklaracije utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije još nije došao. Smatramo da primitak računa nakon tog roka neće omogućiti poreznom obvezniku ostvarivanje odbitka u razdoblju na koje se račun odnosi. To će se morati učiniti u razdoblju u kojem je račun primljen. Porezni zakon Ruske Federacije sada strogo razlikuje primitak računa prije i nakon roka za podnošenje prijave.

Dato je još pet dana za popunjavanje prijave i plaćanje poreza

Kao rezultat toga, nekoliko je pravila izmijenjeno. Umjetnost. 174 Porezni zakon Ruske Federacije, kojim se uređuje rok za podnošenje prijave PDV-a. Pritom se, naravno, i rok plaćanja poreza pomiče na 25. Riječ je o:

• o plaćanju poreza u jednakim obrocima u svakom od tri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja na promet koji je priznat kao predmet oporezivanja u skladu s str. 1- 3 str. 1 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije (par. 1 p. 1 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije);
• o uplati poreza za isteklo porezno razdoblje najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja, od strane osoba navedenih u stavak 5. čl. 173 Porezni zakon Ruske Federacije, odnosno kada izdaju račun u nedostatku takve obveze ( par. 1 p. 4 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije);
• o podnošenju izjave svih osoba koje su to dužne učiniti ( stavak 5. čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije).

Istina, čini se da su zakonodavci zaboravili da su oni sami Saveznim zakonom od 28. lipnja 2013. br. 134‑FZ „O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u dijelu suzbijanja nezakonitih financijskih transakcija“ uspostavili novu obvezu za osobe koje nisu porezni obveznici, porezni obveznici koji su oslobođeni izvršavanja obveza poreznog obveznika vezanih uz obračun i plaćanje poreza, koje porezni agenti ne priznaju, u slučaju da izdaju i/ili primaju račune ( klauzula 5.2 čl. 174 Porezni zakon Ruske Federacije s izmjenama i dopunama od 01.01.2015.):

• prilikom obavljanja poduzetničkih aktivnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o proviziji, agencijskih ugovora koji predviđaju prodaju i (ili) stjecanje robe (radova, usluga), imovinskih prava u ime komisionara (agenta), ili na temelju ugovora o prijevoznoj špediciji (ako se pri utvrđivanju poreznih osnovica po utvrđenom redoslijedu CH. 23, 25 , 26.1 I 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao dio prihoda uzimaju se u obzir prihodi u obliku naknade u izvršenju ugovora o prijevoznoj ekspediciji);
• prilikom obavljanja funkcije graditelja.

Ove osobe će poreznom tijelu u vezi s takvim poslovima dostaviti registar primljenih i izdanih računa. Pritom su, logično, odredili isti rok kao i za prijavu PDV-a, odnosno 20. u mjesecu nakon isteka poreznog razdoblja.

Ali Savezni zakon broj 382-FZ ovo pravilo ne utječe, rok za predaju navedenog registra je i dalje točno 20. No, možda to nije zadugo i zakonodavci će uskoro ispraviti svoj propust.

Ovaj zakon je stupio na snagu 1. siječnja 2015. godine, pa tako i u dijelu izmjene rokova za podnošenje prijave PDV-a i plaćanja ovog poreza. Po našem mišljenju to znači da je već za 4. tromjesečje 2014. godine moguće podnijeti prijavu i platiti porez prema novom roku, unatoč tome što će novi obrazac prijave početi djelovati, po svemu sudeći, tek u odnosu na na izvješća počevši od 1. kvartala 2015.

Porez na osobni dohodak

Pomoć poreznim obveznicima u hitnim slučajevima

Ovaj stavak odnosio se na oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak u vezi s različitim događajima u životu poreznog obveznika, u kojima on doživljava financijske poteškoće. Pritom, kako se ne bi plaćao porez na dohodak, te su isplate trebale biti jednokratne prirode.

Sada su navedena plaćanja vezana uz elementarne nepogode ili terorističke napade izdvojena u posebne klauzula 8.3 I 8.4 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju isključen je uvjet jednokratne prirode za njih. To vrijedi i za materijalnu pomoć koja se istoj osobi može isplatiti više puta, a na koju se neće oporezivati ​​porez na dohodak.

Promet nekretnine: novi postupak oslobađanja od poreza na dohodak

Istodobno, ova je norma posebno naznačila na koje se nekretnine misli (stambene kuće, stanovi, sobe, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kuće ili zemljišne čestice i udjele u prenesenoj imovini).

Sada se ovaj stavak odnosi na oslobađanje od poreza na dohodak ne za određene vrste nekretnina (na primjer, stanove, zemljišne parcele itd.), Već za nekretnine općenito, bez specifikacije, uključujući udjele u njima.

Imajte na umu da pojam nekretnine nije dešifriran u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. U ovom slučaju, prema ustaljenoj praksi, potrebno je pozvati se na druge grane zakonodavstva. Da, prema stavak 1. čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije Nepokretne stvari (nekretnine, nekretnine) uključuju zemljišne čestice, zemljišne čestice i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekte koji se ne mogu premještati bez nerazmjerne štete za njihovu namjenu, uključujući zgrade, građevine, građevine u tijeku. Štoviše, Građanski zakonik Ruske Federacije također uključuje zrakoplove i pomorska plovila koja podliježu državnoj registraciji, plovila unutarnje plovidbe, svemirske objekte na nepokretne stvari, a prema zakonu, druga imovina može se priznati kao nepokretna stvar.

Kao što vidite, u usporedbi s trenutnim izdanjem klauzula 17.1 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije Od 1. siječnja 2015. veći broj nekretnina bit će oslobođen plaćanja poreza na dohodak. Ali još je rano da se porezni obveznici raduju. Prije svega zato što je ovom normom propisana samo temeljna mogućnost izuzimanja dohotka od prometa nekretnina od oporezivanja. Uvjeti za takvo izuzeće propisani su novim Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iz tog članka proizlazi da se načelo „tri godine prošle – nema poreza“ više neće odnositi na sve nekretnine, već samo na one:

• čije su vlasništvo porezni obveznici stekli nasljeđivanjem ili na temelju ugovora o darovanju od pojedinaca koji su priznati kao članovi obitelji i (ili) bliski srodnici ovih poreznih obveznika u skladu s IC RF;
• nad kojim su vlasništvo stekli porezni obveznici kao rezultat privatizacije;
• čije su vlasništvo stekli porezni obveznici - obveznici najamnine kao rezultat prijenosa imovine temeljem ugovora o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanom osobom.

Za tvoju informaciju:

Obiteljski zakon ne definira izravno tko je član obitelji, a tko bliski srodnik. Ali iz Umjetnost. 2 I 14 RF IC može se razumjeti da Zakon pod članovima obitelji podrazumijeva bračne drugove, roditelje i djecu (posvojitelji i posvojenici), a pod bliskim srodnicima srodnike u pravoj uzlaznoj i nizlaznoj liniji (roditelji i djeca, djedovi, bake i unuci), puni rod. krvno i polukrvno (imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre.

U ostalim slučajevima (primjerice, ako je predmet kupljen kupoprodajnim ugovorom, čak i od člana obitelji ili bliskog srodnika), minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninom potrebno za oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak pri njezinoj prodaji je pet godina. . Ove dvije opcije za razdoblja vlasništva nekretnine (tri godine i pet godina) nazivaju se minimalnim rokovima za držanje nekretnine.

Ali to nije sve. Pretpostavimo da je razdoblje vlasništva nekretnine od strane poreznog obveznika nedovoljno za izbjegavanje plaćanja poreza na dohodak. Ako je na dan 1. siječnja godine u kojoj se obavlja prodaja utvrđena njezina katastarska vrijednost za predmetnu nekretninu, tada se iznos prihoda od prodaje mora usporediti s tom katastarskom vrijednošću pomnoženom s koeficijentom 0,7.

Ako je stvarni iznos dohotka od prodaje manji od ostvarenog rezultata, on se uključuje u poreznu osnovicu.

Iznos prihoda od prodaje imovine iznosio je 3 milijuna rubalja. Njegova katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine u kojoj je obavljena prodaja iznosi 5 milijuna rubalja.

Procijenjeni iznos za usporedbu sa stvarno primljenim prihodom je 3,5 milijuna rubalja. (5 milijuna rubalja x 0,7). Stoga dohodak koji podliježe porezu na osobni dohodak treba uključivati ​​iznos od 3,5 milijuna rubalja.

Očito su se zakonodavci na ovaj način odlučili boriti protiv prakse da ugovorne strane u kupoprodajnim ugovorima nekretnine podcjenjuju vrijednost naznačenu u ugovoru u odnosu na stvarnu vrijednost (kada se neki od obračuna rade u “crnom kešu”). Do sada se to često radilo radi smanjenja poreza na dohodak.

Ako katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja nije utvrđena, takav izračun nije potrebno raditi. Osim toga, korisno je da se porezni obveznik koji je prodao nekretninu pozove na zakonodavstvo subjekta Ruske Federacije u kojem je registriran kao porezni obveznik. Činjenica je da subjekt Ruske Federacije može usvojiti zakon kojim se na teritoriju koji mu podliježe minimalno razdoblje vlasništva imovine za oslobađanje od plaćanja poreza na osobni dohodak može postaviti na razinu manju od pet godina ili se redukcijski faktor može smanjiti s vrijednosti jednake 0,7.

Podsjećamo i da je, prema str. 1 p. 2 čl. 220 Porezni zakon Ruske Federacije ako objekt nekretnine (stambena kuća, stan, soba, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendicu, vrtnu kuću ili zemljišnu parcelu ili udio (dionice) u navedenoj imovini) pripada poreznom obvezniku manje od tri godine, potonji može primijeniti odbitak imovine od porezne osnovice u iznosu ne većem od 1 milijun rubalja

Pravo na takav odbitak imovine sačuvano je, osim toga, ako nekretnina pripada skupini nekretnina za koje je prema Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije minimalni rok posjedovanja nekretnine je pet godina, tada se za takvu nekretninu može ostvariti imovinski odbitak ako je bila u vlasništvu poreznog obveznika do zaključno pet godina, a ne tri godine.

Pritom nije posve jasno je li odredba nov Umjetnost. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije o usporedbi iznosa ostvarenog prihoda s katastarskom vrijednošću objekta. Iako je prisutan u ovom novom članku, koji se odnosi na oporezivanje porezom na dohodak vrijednosti imovine koju porezni obveznik posjeduje duže od tri (pet) godina, ovdje nije naznačeno da se odnosi samo na takve, a ne na bilo koju prodanu nekretninu.

Sve nove odredbe vezane uz prodaju nekretnina stupaju na snagu 01.01.2016., a odnose se na prihode koji će biti ostvareni od tog datuma.

O dobrotvornoj pomoći djeci

Zakonodavac je odlučio proširiti mogućnosti pružanja dobrotvorne pomoći djeci bez roditeljskog staranja, djeci bez roditeljskog staranja i djeci koja su članovi obitelji čiji prihod po članu ne prelazi egzistencijalni minimum, tako da ne podliježu porezu na dohodak. U trenutnoj verziji stavak 26. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije takva dobrotvorna pomoć nije podlijegala porezu na dohodak, samo ako su je pružale nevladine organizacije.

Od 01.01.2015., za oslobađanje od poreza na dohodak za takvu dobrotvornu pomoć, izvor njezine uplate nije bitan.

Podsjetimo da osim toga, iznosi isplata u obliku bilo kakve dobrotvorne pomoći u novcu i naturi pružene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dobrotvornim aktivnostima ne podliježu porezu na dohodak ( Savezni zakon br. 135-FZ od 11. kolovoza 1995. "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama") propisno registrirane ruske i strane dobrotvorne organizacije ( klauzula 8.2 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije).

Više socijalnih odbitaka

Prema str. 4 p. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni obveznik ima pravo na socijalne odbitke prema određenim vrstama ugovora o nedržavnom mirovinskom osiguranju ili dobrovoljnom mirovinskom osiguranju.

Od 01.01.2015., ovaj socijalni odbitak također se proširuje na premije osiguranja prema ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom osiguranju života, pod uvjetom da je takav ugovor sklopio porezni obveznik:

• na razdoblje od najmanje pet godina;
• kod osiguravajućeg društva u njihovu korist i (ili) u korist supružnika (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući posvojitelje), djece (uključujući posvojenu djecu koja su pod skrbništvom (starateljstvom)).

Pravo na ovaj odbitak utvrđuje se kada porezni obveznik podnese isprave kojima potvrđuje svoje stvarne troškove za dobrovoljno životno osiguranje.

Ne zaboravite da prema par. 3 p. 2 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije odbici socijalnog poreza navedeni u str. 2 - 5 str. 1 ovog članka (osim troškova obrazovanja djece poreznog obveznika i troškova skupog liječenja) daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja. u poreznom razdoblju. To se odnosi i na premije osiguranja po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom osiguranju života.

Osim toga, treba imati na umu da ako se takav sporazum raskine iz razloga koji su izvan kontrole poreznog obveznika ili osiguravajućeg društva (vjerojatno govorimo o prijevremenom raskidu ugovora), tada će se ovaj socijalni odbitak morati vratiti u proračun (promijenjeno str. 2 p. 1 čl. 213 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju porezni obveznik može uzeti potvrdu od poreznog tijela radi predočenja osiguravajućem društvu, iz koje će proizlaziti da nije primio ovaj socijalni odbitak, ili će biti naznačeno u kojem iznosu ga je primio. U nedostatku takve potvrde, osiguravajuća organizacija će zadržati porez na dohodak od cjelokupnog iznosa premija osiguranja koje je porezni obveznik platio prema raskinutom ugovoru za cijelo razdoblje njegove valjanosti, na temelju pretpostavke da je porezni obveznik primio socijalni odbitak od cijelog ovog iznosa.

porez na dohodak

Pojašnjeno što uključiti u troškove rada

U stavak 9. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije pojašnjava da plaće za potrebe obračuna poreza na dohodak uključuju obračune zaposlenicima koji su otpušteni u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom poreznog obveznika, smanjenjem broja zaposlenika ili osoblja.

Sada se ovo pravilo primjenjuje na obračune zaposlenicima povezane s otpuštanjem iz bilo kojeg razloga, uključujući one navedene. Pojašnjava se da u takve razgraničenja spadaju posebice otpremnine koje poslodavac isplaćuje radnicima nakon otkaza ugovora o radu s njima. Njihovo plaćanje mora biti dokazano jednim od sljedećih dokumenata:

• ugovor o radu i (ili) posebni sporazumi stranaka ugovora o radu, uključujući sporazum o raskidu ugovora o radu;
• kolektivni ugovor;
• sporazum i lokalni normativni akt koji sadrži norme radnog prava.

Također ažuriran stavak 24. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije. U članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije postupak obračunavanja izdataka za formiranje pričuve za buduće izdatke za godišnji odmor, pričuve za isplatu godišnjih naknada za radni staž, kao i na kraju godine (ovo zadnje je naznačeno u točka 6 ovaj članak).

Istovremeno, prema stavak 24. čl. 255 Porezni zakon Ruske Federacije Troškovi plaća uključivali su samo izdatke u obliku izdvajanja u pričuvu za predstojeću isplatu godišnjih odmora zaposlenika i (ili) u pričuvu za isplatu godišnjih naknada za radni staž. Sada je ovaj stavak dopunjen, spominje i naknadu na temelju rezultata rada za godinu.

Nekretnina ustupljena besplatno - ne plaća se porez

U određenim slučajevima, organizacije su dužne dati imovinu na korištenje državnim i općinskim tijelima, ustanovama i jedinstvenim poduzećima bez naknade. Na primjer, prema Dio 6 Art. 48 Saveznog zakona od 07.02.2011 br. 3-FZ "O policiji" prometne organizacije područnim tijelima i policijskim jedinicama koje obavljaju poslove osiguranja sigurnosti građana i zaštite javnog reda i mira, suzbijanja kriminaliteta u željezničkom, vodnom i zračnom prometu, bez naknade ustupaju uredske i pomoćne prostorije, opremu, sredstva i usluge veze .

Zakonodavci su ranije oslobađali takve transakcije od PDV-a ( str. 5 p. 2 čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije), ali nije predvidio nikakvu naknadu za troškove koje su te organizacije imale u vezi s porezom na dohodak. Sada je ovaj nedostatak ispravljen.

Da, u skladu s stavak 3. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije u sadašnjem tekstu, takva imovina, kao i svaka druga prenesena na besplatno korištenje, uklonjena je iz imovine koja se amortizira. Ovo pravilo je revidirano. Sada, ako je porezni obveznik prenio osnovno sredstvo na besplatno korištenje državnom ili općinskom tijelu, ustanovi ili jedinstvenom poduzeću, budući da je to bio dužan učiniti, nastavlja obračunavati amortizaciju na takvo dugotrajno sredstvo (također promijenjen par. 1 p. 2 čl. 322 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U tom slučaju obračunata amortizacija se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit ( Umjetnost. 256 Porezni zakon Ruske Federacije dodao stavka 4). Svi troškovi povezani s ovim transakcijama mogu se tretirati kao ostali troškovi temeljem novog str. 48.7 p. 1 čl. 264 Porezni zakon Ruske Federacije.

U stavak 3. čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije razjašnjeno također par. 4. Prema njemu, dugotrajna imovina koja je odlukom uprave organizacije u rekonstrukciji i modernizaciji u razdoblju duljem od 12 mjeseci isključuje se iz imovine koja se amortizira. Međutim, u praksi se takva dugotrajna imovina, unatoč činjenici da je u fazi rekonstrukcije i modernizacije, često i dalje koristi u djelatnostima kojima je cilj ostvarivanje prihoda.

Kako navode u Ministarstvu financija, u takvim je slučajevima amortizacija za potrebe obračuna poreza na dobit moguća, ali samo pod uvjetom da porezni obveznik u poreznom knjigovodstvu može razdvojiti u dva samostalna knjigovodstvena objekta dio dugotrajne imovine koji je prethodno u rekonstrukciji (modernizaciji) dulje od 12 mjeseci, a ostatak (nerekonstruktivan, nemodernizabilan) dio ovog objekta (vidi npr. Dopis broj: 03‑03‑06/1/560 od 19.10.2012.).

Financijeri su odlučili da se u ovom slučaju amortizacija obračunava na radni dio dugotrajne imovine (knjižen kao samostalna inventurna stavka).

Sada je Poreznim zakonom dopušteno obračunati amortizaciju rekonstruirane (modernizirane) dugotrajne imovine ako je uključena u aktivnosti usmjerene na stvaranje prihoda. Pritom nema ograničenja, odnosno amortizacija se može obračunavati na cjelokupnu dugotrajnu imovinu bez podjele na aktivne i neaktivne stavke zaliha.

Posebni režimi i plaćanje poreza na imovinu fizičkih osoba

Savezni zakon br. 284-FZ od 04.10.2014 uveden novi porezni broj CH. 32, prema kojem se ovaj porez obračunava od 01.01.2015. On predviđa da će se za neke objekte porezna osnovica ovog poreza utvrđivati ​​na temelju njihove katastarske vrijednosti ( stavak 3. čl. 402 Porezni zakon Ruske Federacije). Popis takvih objekata utvrđuje se u skladu s stavka 7 I 10 sv. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Razvijaju ga regionalne vlasti.

Sada unutra stavak 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da u odnosu na takve objekte poduzetnik nije oslobođen plaćanja poreza na imovinu fizičkih osoba. To je prirodno, budući da su ti objekti samo namijenjeni za korištenje u poduzetničkoj djelatnosti, i CH. 32 u odnosu na njih predviđeno je obračunavanje poreza na imovinu, ali na poseban način.

Isto pravilo vrijedi za pojedinačne poduzetnike koji su prešli na plaćanje UTII. Za objekte za koje će se plaćati porez na imovinu fizičkih osoba na temelju katastarske vrijednosti u skladu s stavka 7 I 10 sv. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovaj porez mora platiti “zdrava osoba” (promijenjeno par. 2 p. 4 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Konačno, to će se odnositi i na poduzetnike koji rade na patentu (prom str. 2 p. 10 čl. 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pretplatite se na glavnu stvar od Clerk na Yandex.Zen. Najopušteniji računovodstveni servis.